第四章：消费税.pptVIP

啤酒、黄酒和成品油，计算单位的换算标准如下： （1）啤酒 1吨=988升 （2）黄酒 1吨=962升 （3）汽油 1吨=1388升（4）柴油 1吨=1176升 （5）石脑油 1吨=1385升（6）润滑油1吨=1126升 （7）溶剂油1吨=1282升 （8）燃料油1吨=1015升 （9）航空煤油1吨=1246升 第三十页，共五十九页。 二、消费税应纳税额的计算 1.从价定率计算征税 应纳税额 = 应税消费品的计税销售额 × （适用）税率 2.从量定额计算征税 应纳税额 = 应税消费品的计税数量 × （适用）单位税额 3.从价定率与从量定额复合计算征税 应纳税额 = 应税消费品的计税销售额 × 消费税比例税率 + 应税消费品数量 × 消费税单位税额 第三十一页，共五十九页。 （一）生产者自产自销应税消费品应纳税额的计算 1.未用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品 2.用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品 第三十二页，共五十九页。 （二）生产者自产自用应税消费品的应纳税额的计算 1.用于连续生产应税消费品的，不纳税。 2.用于生产非应税消费品和其他方面消费的，在移送使用时纳税。 计算应纳税额时， （1）以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据 （2）以组成计税价格为计税依据 第三十三页，共五十九页。 （三）委托加工应税消费品应纳税额的计算 1.从量定额征收的 按纳税人收回的应税消费品数量和规定的单位税额计算应纳税额。 2.从价定率征收的 区分受托方有无与委托加工应税消费品同类的消费品销售价格，按前述对纳税人自产自用的规定相应确定计税销售额，然后依据规定的适用税率，计算应纳税额。 3.用委托加工收回的已税应税消费品生产应税消费税品的已纳税款的扣除 第三十四页，共五十九页。 对委托加工应税消费品，受托方、委托方各自税务处理的归纳 受托方： （1）消费税：交货时代收代缴，应纳税额＝组价×消费税税率 （2）增值税：交货时收取，应纳增值税＝加工费×增值税税率 委托方： （1）消费税： A、直接出售或视同销售：不交消费税 B、连续生产应税消费品并销售：交消费税，但可扣除 （2）增值税：委托加工已纳增值税，取得专用发票准允作为进项税额抵扣 第三十五页，共五十九页。 例 题 1、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有（ ） A、消费税 B、增值税 C、消费税和增值税 D、什么税都不交 第三十六页，共五十九页。 （四）进口应税消费品应纳税额的计算 1.从量定额征收的 与非进口的同类应税消费品的应纳税额计算方法相同 2.从价定率征收的 （1）按组成计税价格计算 （2）计税价格明显偏低且没有正当理由，主管税务机关（海关）将按照核定的计税价格计算应纳税额。 第三十七页，共五十九页。 （五）外购已税应税消费品连续生产应税消费品已纳税款的扣除 （1）外购已税烟丝为原料生产的卷烟。 （2）外购已税化妆品为原料生产的化妆品。 （3）外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。 （4）外购已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火。 （5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）为原料生产的汽车轮胎。 （6）外购已税摩托车为原料生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。 （7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 （8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 （9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 （10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。 （11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 第三十八页，共五十九页。 用外购已税消费品