第7章货币资金审计.pptVIP

第七章 货币资金审计 本章学习概要 货币资金审计在审计工作中占据基础且重要的地位。通过货币资金审计确定：被审计单位资产负债表的货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录，有无遗漏；货币资金的余额是否正确；确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。通过对企业货币资金增减变动、结存情况的审计，有利于提高企业财务报表质量，保护企业货币资金安全完整，维护相关的财经法规。 ? 本章学习目标 1．货币资金概述 2．库存现金审计 3．银行存款及其他货币资金审计 第一页，共四十一页。 第一节 货币资金概述 一、货币资金与交易循环及其涉及的主要凭证和会计记录 （一）货币资金与交易循环 货币资金与多个循环交易都有直接关系。如果从循环的角度来看企业的运转，货币资金是各循环的枢纽，起着“资金池”的作用。 （二）涉及的主要凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表 （2）银行对账单 （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证 （5）有关会计账簿。 第二页，共四十一页。 二、货币资金内部控制内容 （一）货币资金内部控制含义 货币资金内部控制，是指企业为了管好用好货币资金，针对货币资金收入、支出的特点，事先制订的一套互相牵制、互相稽核以及互相验证的内部控制。 （二）货币资金内部控制具体内容 1、岗位分工及授权批准 ①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第三页，共四十一页。 ②单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金。对于审批人超越权限审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第四页，共四十一页。 ③单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，执法方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 ④单位对于重要货币资金收复业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 ⑤严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第五页，共四十一页。 2、现金和银行存款的管理 ①单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 ②单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于显见开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 ③单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 ④单位取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 第六页，共四十一页。 ⑤单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 ⑥单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 ⑦单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 ⑧单位应当定期和不定期地进行现金