第6章计划审计工作1.pptVIP

6.3.1 重要性的含义 审计重要性：是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 重要性是审计人员作出的专业判断 判断不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度，而是财务报表使用人的角度考虑的。 重要性离不开具体的环境 重要性是审计人员在实施审计程序检查财务报表的错报时所允许的误差范围。 第三十页，共七十四页。 注册会计师在对重要性作出判断时，必须从金额和性质两方面考虑 金额方面：金额大的错报比金额小的错报更重要 性质方面：在某些情况下，金额相对较少的错报从数量上看可能不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的。 例如：（1）涉及舞弊与违法行为的错报 （2）涉及收益趋势的错报或漏报 （3）可能引起履行合同义务的错报 另外，如果小金额错报的累计，可能会对财务报表产生重大影响，审计人员也应当给予关注 第三十一页，共七十四页。 重要性的两个层次 审计人员不仅要考虑财务报表层次的重要性；同时还要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。 第三十二页，共七十四页。 对重要性的影响因素： 1、以往的审计经验。如果以前年度所使用的重要性水平适当，可以作为本次审计确定的直接依据。如果被审计单位的经营环境、业务范围或职责发生变化，可作相应调整。 2、有关法律法规对财务会计的要求。法律法规对财务会计作出了特殊要求，就应当谨慎地确定其重要性水平。一般而言，法律法规对财务会计作出的要求越严格，被审计单位出现错报漏报的可能性就越大，注册会计师应对其重要性水平定低一点。 第三十三页，共七十四页。 3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围 如果被审计单位是上市公司，一方面由于其涉及的报表使用人范围较广，确定的重要性水平是各个报表使用人重要性水平的并集，另一方面，报表使用人主要根据报表提供的信息作出判断，故应将其重要性水平的比率定低些。 如果被审计单位的业务范围较广，比如，既经营房地产、又经营电器，还经营其他业务，由于其经营范围较广，经济业务比较复杂，故会计处理比较容易出错，所以，注册会计师也应将其重要性水平定低些。 第三十四页，共七十四页。 4、内部控制与审计风险的评估结果。 如果内部控制较为健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本 由于重要性与审计风险之间成反向关系，如果审计风险评估为高水水平，则意味着重要性水平较低，应收集较多的审计证据，以降低审计风险。 5、错报漏报的性质。 如涉及到舞弊与违法行为的错报漏报、能引起履行合同义务的错报漏报、影响收益趋势的错报漏报、不期望出现的错报或漏报等等，不论其错报漏报的金额多少，注册会计师都必须将其视为是重要的。 第三十五页，共七十四页。 单选题： 1、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ） A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 C 第三十六页，共七十四页。 2、下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ） A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D．重要性的确定离不开职业判断 C 第三十七页，共七十四页。 B 3、在确定重要性时，对于会计报表使用人非常关心的会计报表项目，注册会计师应当（）。 A．确定较高的重要性水平 B．确定较低的重要性水平 C．不考虑项目的流动性 D．以上各项均不对 第三十八页，共七十四页。 4、审计人员在运用重要性原则时，应考虑（ ） Ａ、财务报表的金额和性质 Ｂ、错报或漏报的金额和性质 Ｃ、账户或交易的金额和性质 Ｄ、审计收费的金额和性质 B 第三十九页，共七十四页。 5、计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来评价重要性。 A、总分类账和明细分类账； B、资产负债表和利润表； C、财务报表和账户余额； D、记账凭证和原始凭证； C 第四十页，共七十四页。 6.3.2 重要性水平的计量 一）财务报表层次重要性水平的计量 计算方法有固定比率，变动比率两种方法 1）固定比率法计算公式：判断基础×固定比率=重要性金额 企业等盈利组织： 1、资产总额的0.5%—1% 2、净资产的0.5%—1%； 3、净利润的5%—10%； 4、营业收入的0.5%—1% 第四十一页，共七十四页。 非盈利组织——费用总