第八章房地产税费.pptVIP

* 城镇土地使用税（以下简称土地使用税）是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 一、纳税人 土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。 二、课税对象和课税依据 （1）课税对象是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地。 （2）计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 第五节 城镇土地使用税 第三十页，共五十页。 * 三、适用税额 城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。 每平方米的年税额按城市大小分四个档次： ⑴大城市1.5～30元; ⑵中等城市1.2～24元; ⑶小城市0.9～18元; ⑷县城、建制镇和工矿区0.6～12元。 第三十一页，共五十页。 * 四、纳税地点和纳税期限 （1）纳税地点：由土地所在地的税务机关征收。 （2）纳税期限：按年计算，分期缴纳。缴纳的期限，由省、自治区、直辖市确定。 五、减税、免税 （1）政策性免税 ①国家机关、人民团体、军队自用的土地。 ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 ⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 ⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免交土地使用税5～10年。 第三十二页，共五十页。 ⑦对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照规定价格、向保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。 开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，可按经济适用住房、廉租住房建筑面积在总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。 对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征。 自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。 由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。 第三十三页，共五十页。 * （2）由地方确定的免税 下列几项用地是否免税，由省级税务机关确定： ①个人所有的居住房屋及院落的用地； ②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地； ③免税单位的职工家属的宿舍用地； ④民政部门举办的安置残疾人员占一定比例的福利工厂用地； ⑤集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 第三十四页，共五十页。 * 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 一、纳税人 凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国家机关、企事业单位、乡镇集体企业、事业单位、农村居民和其他居民。 二、课税对象 即占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为。所谓耕地，是指用于种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地。占用前3年内用于种植农作物的土地，也视为耕地。 第六节 耕地占用税 第三十五页，共五十页。 第一页，共五十页。 本 章 主 要 内 容 1. 税费制度概述 2. 契税 中国现行房地产税种 房地产收费（新增） 课税对象 计税依据 纳税人 税率 纳税环节和纳税期限 税收的概念及特征 税收制度构成要素 减免规定 3. 土地增值税 征税范围 课税对象和计税依据 纳税人 扣除项目 减免规定 税率 第二页，共五十页。 本 章 主 要 内 容 4. 房产税 课税对象 计税依据 纳税人 税率 纳税地点和纳税期限 减免规定 5. 城镇土地使用税 课税对象和计税依据 纳税人 减免规定 适用税额 纳税地点和纳税期限 第三页，共五十页。 本 章 主 要 内 容 6. 耕地占用税 课税对象 计税依据 纳税人 适用税额 减免规定 7. 其他相关税费 企业所得税 个人所得税 营业税、城市维护建设税和教育费附加 交易手续费 房屋登记费 印花税 第四页，共五十页。 一、税收的概念 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿地取得财政收的一种手段。特征：强制性、无偿性、固定性。 二、税收制度构成要素 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 课税对象：税法规定的课税目的物。 税率、附加、加成和减成、违章处理等。 全部税种可分为5大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。 第一节 税费制度概述 第五页，共五十页。 三、中国现行房地产税种 我国现行房地产税种有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。其他相关税种主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税等。 第一节 税费制度概述 第六页，