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高顿财务培训财务报表分析及虚假财报识别会计学第1页/共28页一、财务报表体系 （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）所有者权益变动表； （五）附注。 第2页/共28页二、财务报表的分析方法 比较分析法 结构分析法 因素分析法 趋势分析法 本量利分析法 比率分析法二、财务报表的分析方法 ——趋势分析法的计算方法 第3页/共28页定基发展速度=分析期某项指标/固定基期某项指标*100%环比发展速度=分析期某项指标/前期某项指标*100%第4页/共28页二、财务报表的分析方法 ——本量利分析法 销售量（保本点）=固定成本/（单价-单位变动成本）三、财报虚假信息的识别方法第5页/共28页种类动机类型识别方法三、财报虚假信息的识别方法第6页/共28页 资产负债表与利润表 资产负债表与现金流量表 利润表与现金流量表 现金流量表与资产负债表和利润表勾稽法比率变动识别现金流量识别缴税信息识别信用档案识别第7页/共28页四、资产负债表的分析识别一看资产总额二看资产分布状态三看企业“本钱”是否到位四看企业资本是否不断增值五看财务结构是否合理六看资产质量如何各行业企业规模参考指标第8页/共28页大型企业中型企业小型企业人数销售资产人数销售资产人数销售资产工业≥2000≥3000020003000～300004000～40000≤300≤3000≤4000建筑≥3000≥3000030003000～300004000～40000≤600≤3000≤4000批发≥2002003000～30000≤100≤3000零售≥5005001000～15000≤100≤1000运输≥300030003000～30000≤500≤3000餐饮≥400≥3000≤400≤3000各行业资产分布参考指标 （单位：万元）第9页/共28页 行业项目工业商业服务业制造业批发业零售业资金密集劳动密集现金5～85～85～85～85～20应收账款20～3530～350～100～2020～60存货25～3535～5050～600～100～10固定资产30～4010～2010～2050～7010～30其他资产5～105～105～105～105～10总资产100100100100100第10页/共28页财务结构状态财务均衡状态、财务闲置状态、财务因境状态流动资产70流动负债25长期负债25固定资产30所有者权益50流动资产45流动负债25长期负债25固定资产55所有者权益50流动资产20流动负债25长期负债25固定资产80所有者权益50第11页/共28页四、资产负债表的分析识别 ——资产质量分析1、剔除掉资本化的费用。2、找出被“沉淀”的流动资产3、现场调查重大资产4、重点科目重点分析四、资产负债表的分析识别 ——重点科目分析第12页/共28页货币资金应收账款及应收票据其他应收款存货长期投资固定资产长短期借款应付账款第13页/共28页五、利润表的分析识别看盈利情况看构成比重指标分析五、利润表的分析识别 ——看盈利情况第14页/共28页?公司A公司B公司C公司D公司E公司F主营利润++++--营业利润++----利润总额+-+-+-净利润+-+-+-第15页/共28页五、利润表的分析识别 ——看构成比重项目金额构成%主营业务收入5047100减：主营业务成本478295主营税金附加130.26主营业务利润2524.99加：其他业务利润53210.54减：营业费用2504.95管理费用103320.47财务费用69713.81营业利润-1196-23.7加：投资收益-45-0.89补贴收入60.12营业外收入0.20.01减：营业外支出50.1利润总额-1239.8-24.56短期借款5700-----第16页/共28页五、利润表的分析识别 ——常用指标毛利率=主营业务利润/主营业务收入营业利润率=营业利润/主营业务收入净利率=净利润/主营业务收入第17页/共28页六、现金流量表的分析识别（一）经营活动现金净流量分析（二）投资活动现金净流量分析（三）筹资活动现金净流量分析（四）综合分析（五）构成形态（六）现金净流量的简易计算六、现金流量表的分析识别 ——综合分析第18页/共28页1、希望总正，适度存量2、希望主正，永远为正3、希望有负，以正带负4、正负相间，良性循环第19页/共28页六、现金流量表的分析识别 ——构成形态经营活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额+-+--+++--+--++---++++--第20页/共28页六、现金流量表的分析识别 ——现金净流量的简易计算先计算总现金净流量=资产负债表中货币资金期末减期初数。投资活动现金净流量