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《高级财务会计》课后习题 参考答案 第1章 非货币性资产交换 二、案例分析题 案例1 （1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。 属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。 采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。 （2）交易分析与账务处理 华科公司： 华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资. 换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元） 借：长期股权投资 246 银行存款 60 贷：无形资产_土地使用权 300 银行存款 6 永盛公司： 永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权. 换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元） 借：无形资产_土地使用权 380 贷：长期股权投资 320 银行存款 60 案例2 交易方 换出资产 换入资产 和 顺 公 司 资产种类 账面价值 公允价值 资产种类 账面价值 公允价值 羽绒服 110 150 棉布 300 350 交易性金融资产 160 200 固定资产 300 (500-200) 230 专利权 280 (400-100-20) 260 合计 550 610 合计 600 580 天 宝 公 司 棉布 300 350 羽绒服 110 150 固定资产 300 (500-200) 230 交易性金融资产 160 200 专利权 280 (400-100-20) 260 合计 600 580 合计 550 610 和顺公司: 换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元） 原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034 棉布分摊价值=546*0.6034=329.46 固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966 固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54 借：原材料-棉布 329.46 应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5 固定资产-厂房 216.54 银行存款 30 营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20 累计摊销 100 无形资产减值准备 20 贷：主营业务收入 150 应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5 交易性金融资产 160 投资收益 40 无形资产 400 借：主营业务成本 110 贷：库存商品 110 天宝公司 换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元） 库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459 库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元） 交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279 交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元） 无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262 无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元） 借：固定资产清理 300 累计折旧 200 贷：固定资产 500 借：库存商品 158.36