研发加计扣除税收政策讲解(吴晓岚).pptVIP

5、设计试验费 会计口径 高新优惠口径 加计优惠口径 试制产品的检验费等。 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 第二十二页，共三十六页。 6、其他费用 会计口径 高新优惠口径 加计优惠口径 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 。 其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。 ?与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 第二十三页，共三十六页。 2 合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除 1 研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等 研发费用的归集范围除其他相关费用外仅限于《通知》列举的项目 4 统一计算公式，减少计算错误 3 非核心性研发支出，限额加计扣除 5 按项目分别计算 其他费用 第二十四页，共三十六页。 假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X，允许加计扣除的研发费用中的第1—5项费用之和为Y， X=（X+Y）*10%， ，即 X=Y *10% /（1-10%） 如：M企业2016年进行两项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关其他费用8万元，设均符合加计扣除相关规定。 第二十五页，共三十六页。 01 独立交易原则， 存在关联关系需提供费用明细 02 费用实际发生额的80%计入 03 受托方包括机构和个人， 委托方已经享受优惠的，受托方不得再加计扣除 05 涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记 委托研发 04 委托境外研发不得加计扣除 第二十六页，共三十六页。 合作研发、集团研发 1、合作研发项目：由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 2、集团研发：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 第二十七页，共三十六页。 研发立项时，设置研发支出辅助帐 年末填报辅助账汇总表、归集表，随财报附注一并报送主管税务机关 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制 01 02 03 辅助帐 会计核算与管理 第二十八页，共三十六页。 2016年度 研究开发费加计扣除 政策讲解 吴晓岚 201703 第一页，共三十六页。 研究开发费加计扣除优惠 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 3《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发[2008]116号，废止执行） 4、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 》（财税〔2013〕70号，废止执行） 5、《福建省关于贯彻企业研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知》（闽财税[2013]33号，废止执行） 6、《福建省企业研究开发费税前扣除实施办法》（闽政办[2013]93号，废止执行） 7.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）8《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） 9、《国家税务总局所得税司关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企