证券公司业务会计核算.pptVIP

* 假设强盛证券公司该季度没有发生任何自营证券业务，其2001年9月30日自营证券的成本与市价有关资料如表所示。  项 目 2001年9月30日 自营股票： 成 本 市 价 预计跌价损益 股票A 73200 73300 100 股票B 64850 65500 650 股票C 10800 10200 （600） 小计 148850 149000 150 自营债券： 企业债券E 32000 34000 2000 企业债券D 40000 36000 （4000） 小计 72000 70000 （2000） 合 计 220850 219 000 （1 850） * （1）按单项计提。 股票A应提跌价准备＝一3200（元） 股票C应提准备＝600－400＝200（元） 债券D应提准备＝4000－2000＝2000（元） （2）按自营证券类别计提。 股票市价高于成本＝149000－148850=150（元） 债券应提跌价准备＝4000－2000＝2000（元） 借：自营证券跌价损失 2200 贷：自营证券跌价准备——股票C 200 自营证券跌价准备——债券D 2000 借：自营证券跌价准备——股票A 3200 贷：自营证券跌价损失 3200 借：自营证券跌价损失 2000 贷：自营证券跌价准备——债券 2000 借：自营证券跌价准备——股票 3450 贷：自营证券跌价损失 3450 * （3）按自营证券总体计提。 由于自营证券总体的市价已有所回升，证券公司应按回升的幅度冲销已计提的跌价准备600（＝219000－218400）元。 借：自营证券跌价准备 600 贷：自营证券跌价损失 600 * 第三节证券承销业务的核算 证券公司应当根据各种证券的不同发行方式分别进行会计处理。按证券公司会计制度的规定，通过网下发行的证券，公司应当在证券已经入库，并且发行期已经开始时进行相关的会计核算；通过网上发行的的证券，公司应在发行期已经开始时进行相关会计核算。由于我国现阶段主要采取网上发行方式，因此主要介绍网上发行的会计处理。 一、会计科目 公司进行证券承销业务的会计处理时，主要设置“代发行证券”、“代发行证券款”、“证券发行”以及“待转发行费用”等科目。 二、全额包销方式进行承销业务的会计处理 证券上网发行日 借 代发行证券 承购价 贷银行存款 承购价 交割清算时 借 银行存款 贷 证券发行 计算和结转代发行证券的成本 借 证券发行 贷 代发行证券 发行期结束，未售出的证券转为自营证券或长期投资，借记“自营证券”、“长期债券投资”或“长期股权投资”科目，贷记“代发行证券”科目。 Page * Page * 关键词：证券经纪 自营证券 代理证券 * 证券行业从2004年下半年开始进行为期两年的证券公司综合治理。将现有的证券公司根据经营的规范程度、风险的大小等分为创新型试点类、规范类和未通过评审的其他类三种。对于通过创新试点类和规范类的证券公司，证监会将采取常态监管方式，从政策、业务等各方面予以支持，鼓励其发展壮大；对于那些在证券公司综合治理工作结束后仍未能通过评审的其他类风险较大的证券公司，证监会将采取特殊的监管方式，从政策、业务等方面予以限制。这些公司也将通过被收购、兼并和关闭的方式化解风险，以保护投资者的利益。 证券公司风险控制与净资本 * 净资本是根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资产的基础上对资产等项目进行风险调整后得出的综合性风险控制指标，其基本计算公式为： 净资本=净资产-金融产品投资的风险调整-应收项目的风险调整-其他流动资产项目的风险调整-长期资产的风险调整-或有负债的风险调整-/+中国证监会认定或核准的其他调整项目 净资本＝∑ 资产余额×折扣比例 -负债总额-或有负债 * 排名?????????券商????????????????净资本(万元)1????????????海通证券????????????2928002????????????国泰君安????????????230751.363????????????华泰证券????????????213600.244????????????申银万国????????????197712.815????????????光大证券????????????196302.876????????????中国国际金融????????182272.127????????????广发证券????????????177750.078????????????国信证券????????????153467.269????????????国元证券?????