税务会计与税收筹划(第三版)PPT5.pptVIP

5.1 个人所得税概述 [解析] 每月预扣预缴的个人所得税 月份 累计工资薪金税前收入(元) 累计“三险一金”(元) 累计专项附加扣除(元) 累计预扣预缴应纳税所得额(元) 预扣率(%) 累计应预扣预缴税额(元) 累计已预扣预缴税额(元) 本期应预扣预缴税额(元) 1 30 000 4 500 2 000 18 500 3 555 0 555 2 60 000 9 000 4 000 37 000 10 1 180 555 625 3 90 000 13 500 6 000 55 500 10 3 030 1 180 1 850 5.1 个人所得税概述 (2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体的预扣预缴方法如下: 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按70%计算。 减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的,减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的,减除费用按20%计算。 应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用20%~40%的超额累进预扣率,稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。 　　劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 　　稿酬所得、 特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。 5.1 个人所得税概述 个人所得税预扣率表二 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用) 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过20 000元的 20 0 2 超过20 000元至50 000元的部分 30 2 000 3 超过50 000元的部分 40 7 000 5.1 个人所得税概述 [案例5—3] 假设某居民个人取得劳务报酬所得2 000元,计算这笔所得应预扣预缴的个人所得税税额。 [解析] 收入额=2 000-800=1 200(元) 　　应预扣预缴的个人所得税税额=1 200×20%=240(元) [案例5—4] 假如某居民个人取得稿酬所得40 000元,计算这笔所得应预扣预缴的个人所得税税额。 [解析] 收入额=(40 000-40 000×20%)×70%=22 400(元) 　　应预扣预缴的个人所得税税额=22 400×20%=4 480(元) 5.1 个人所得税概述 2.综合所得应纳税额的计算及汇算清缴 居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。 专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。 专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。 5.1 个人所得税概述 3.非居民个人应纳税额的计算 扣缴义务人在向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税: 非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(见表5-3《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 　　非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 非居民个人的工资、薪金所得实行按月计征