基于公司治理的家族企业内部会计操纵探究.docxVIP

PAGE 1 - 基于公司治理的家族企业内部会计操纵探究 基于公司治理的家族企业内部会计操纵探究 摘要：我国民营企业中有很大一部分属于家族企业，这些家族企业的运营为我国经济建设做出了不少奉献。然而在家族企业内部会计操纵方面，照旧存在许多问题与缺乏，特殊是在监管、结构、内部审计等方面，有许多不完善的地方，这些问题的出现，会影响到企业将来良好进展，也为企业运营埋下了隐患。本文将从公司治理角度出发，对我国家族企业目前财务治理方面出现的问题进行说明，据此提出一些可行性建议，盼望能对存在问题的家族企业经营治理者或者相关讨论人员带来一些启发。 关键词：公司治理;家族企业;内部会计操纵 一、理论背景 家族企业作为我国经济进展的重要支柱力量，其进展好坏不仅仅影响到社会就业率问题，更影响着国家经济的长远进展。在进行家族企业内部会计操纵探究之前，本文将先对相关概念理论进行说明。 1.家族企业概念及特征 我国对于家族企业的界定通常从以下四个方面进行考虑，分别为企业资本全部权是否为家族把握，经营操纵权是否在较大程度上有家族掌控，家族成员控股率比重是否较高，以及企业形态分类。通过这四个角度的界定，可以发觉我国许多私营企业都属于家族企业范畴，那么可以将家族企业笼统地概括为以血缘关系为纽带，家族实际把握企业全部权、操纵权、经营权，以实现家族利益为目标的一类经济体系。家族企业最大的特征是“以家为业，以业为家〞，因此在企业经营过程中，家族治理人员通常为有血亲关系的一些人，这也在肯定程度上表达出该类企业凝聚力较强的特点。 2.内部会计操纵基本内容 内部会计操纵基本内容可以从制度目标、制度原则以及程序方法三方面进行阐述。内部会计操纵目标旨在约束企业会计活动、解决修补财务问题漏洞以及保障企业行为符合国家规定且主动落实内部治理方法。制度原则包括适用性原则、全局性原则、互相牵制原则、协调协作原则、时效性原则、本钱效益原则以及岗位职责原则在内的七大原则，各原则间互相协调统一。就基本程序而言，首先要明确操纵目标，制定相关制度;其次依据制度标准对成果进行衡量评定;最终将实际成效与标准进行对比分析，指出缘由，纠正偏差。 二、公司治理与内部会计操纵关系 1.公司治理与内部会计操纵目标协调统一 公司治理目标旨在保证企业股东利益同时维护各利益相关者利益，实现企业的有效经营。内部会计操纵旨在保障企业会计活动的合法有序进行，确保企业资产信息的可靠性和完好性，从而提升经营效果和效率。因此二者之间目标是互相协调统一的，都是为了实现企业目标而推行。 2.公司治理是内部会计操纵的前提与保证 内部会计操纵制度的有效实施离不开公司治理大环境的保障，完善的治理结构可以起到肯定规范作用，保证治理者行为的约束性与规范性，这也是企业内部操纵有效进行的保证，能够促进企业良性进展，形成治理者权力间制约，实现内部会计操纵有效运行。 3.公司治理与内部会计操纵相辅相成 公司治理着重强调宏观角度对各成员利益的合法保障与约束，内部会计操纵则立足于具体运行层面。当企业全部权与经营权统一时，公司治理与内部会计操纵是互相作用的;而当企业全部权与经营权分别时，二者是互为补充状态。 三、我国家族企业内部会计操纵现状及问题 我国许多私营企业都属于家族企业范畴，据调查约有85.3%属于家族企业，数量多、分布广的特点让家族企业在制造大量经济价值的同时，为社会提供了许多岗位。目前许多家族企业都实行内部会计操纵机制，但由于企业治理者无法真正根据相关程序规定办事，导致家族企业内部治理存在很大纰漏，制度形同虚设。综合分析考虑，可以将目前出现的问题分为以下几类： 1.企业内部会计操纵机制存在缺陷 家族企业在进行内部会计操纵制度制定时通常实行自上而下治理模式，但由于家族企业中企业治理者对内部操纵重视程度不高，导致制度在设置过程中简单流于形式化。企业风险评估不到位，监管审计力度不够，没有依程序进行，导致企业中徇私舞弊现象十分严峻。 2.家族企业组织结构不科学 家族企业股权相对集中，企业治理人员、关键职位人员通常都有血缘关系，这样的企业组织机构很难进行治理，简单出现职能界限不清晰、僭越职权等现象发生，这些都是凌驾于内部操纵之上的，不科学的组织结构使得家族企业很难得到长期进展。 3.内部审计难以开展 首先，从企业组织结构来讲，不科学的组织结构导致企业治理混乱，内部审计的开展无法与保证家族成员利益相协调。另外，由于家族企业内部会计操纵信息精确度缺乏，很简单出现伪造信息的行为，因此内部审计难以进行。 4.企業会计人员职业水平缺乏 在家族企业中，员工文化水平参差不齐，整体上会计人员职业素养不够，导致其法制意识淡薄，自我约束力缺乏，风险意识较低，难以实现内部操纵。此外由于家族企业会计人员晋升渠道不多，导致一般财会人员没有自我提升需求，也很难吸引外部