审计基础理论教学课件第八章 审计方法论理论.pptxVIP

审计基础理论 郑石桥　著 第八章　 审计方法论理论 第一节　审计方法的主要理论 一、审计方法的内容 事实问题的逻辑过程如下:认识面临的整个问题(接受审计任务);观察与问题有关的事实;把整个问题分解成若干单个的问题;针对每一个具体问题确定所要收集的证据;选择适用的审计技术和程序;实施获得审计证据的程序;评价证据,包括证据的相关性和有效性,证据是否暗示新的问题,证据对形成判断是否恰当;形成判断,包括对单个问题的判断和对整个问题的判断。 解决价值问题的逻辑过程如下:发现问题;说明问题;形成可能的解决方法;评价可能的解决方法,包括就类似问题参照过去的经验、考虑使用变通方法的结果、考虑变通方法与职业目标的协调性;形成判断。 第一节　审计方法的主要理论 二、审计方法变迁的原因 第二节　应有的职业关注:概念、衡量标准和实施框架 一、应有的职业关注的概念 (一)什么是应有的职业关注 审计应有的职业谨慎的特征: 第一,广泛性。 第二,主观性。 第三,综合性。 第四,模糊性。 第五,动态性。 第二节　应有的职业关注:概念、衡量标准和实施框架 一、应有的职业关注的概念 (二)应有的职业关注内容 一般认为,审计职业关注包括两部分内容:一是建立一个谨慎执业者的观念;二是对不同情形下所需履行的关注做出说明。 第二节　应有的职业关注:概念、衡量标准和实施框架 二、保持应有职业关注的衡量标准 第二节　应有的职业关注:概念、衡量标准和实施框架 三、应有职业关注的实施框架 (一)在职业准则中确定应有职业关注的相关要求 虽然各个准则对“职业关注”的表述不尽相同,但主要内容都是一样的,都要求审计人员从以下几个方面尽到职业的关注: (1)要求审计人员履行专业职责时,应当具备足够的专业胜任能力,具备一丝不苟的责任感,不能存在过失和欺诈行为。 (2)要求审计人员应当注意评价自己的能力,评价自己的知识、经验和判断水平是否可以胜任所承担的责任。如果不具备这种能力,则应当考虑向专家咨询或拒绝接受委托。 (3)要求审计人员应对客户和社会公众尽职尽责,公正、客观和勤勉地发挥自己的专业技能。 (4)要求审计人员在制定审计计划、评价内部控制制度和收集审计证据、编制审计报告时,均应具备职业的敏感性和道德判断力,严格遵守职业技术规范和道德准则,以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容,对其所负责的各项业务妥善规划与监督。 第二节　应有的职业关注:概念、衡量标准和实施框架 三、应有职业关注的实施框架 (二)行业监管 准则中确立的职业关注要求,并不一定能得到执行。行业监管就是指审计行业组织建立的有效的控制、监督和惩罚机制,以约束全行业的审计人员始终能保持合理的职业谨慎。行业监管机制包括同行业互查,协会对会员和审计机构的处罚规定,以及政府机构的监督和管理。 第二节　应有的职业关注:概念、衡量标准和实施框架 三、应有职业关注的实施框架 (三)审计机构自身的管理 除了外部的行业监管促进职业关注准则的保持,各审计机构也应建立相应的质量控制机制,促进审计人员以谨慎的态度开展工作。这些质量控制机构包括审计机构层级的质量控制和审计项目层级的质量控制。 第三节　机会主义、问责和审计取证方式 一、制度背景和文献综述 根据制度背景和文献综述,跟踪审计主要有三个重点领域： 一是关注问题较多的领域; 二是关注领导重点关心的问题; 三是关注与广大群众切身利益密切相关的事项。 第三节　机会主义、问责和审计取证方式 二、机会主义和问责需求决定跟踪审计的采用:一个理论框架 从理论上来说,跟踪审计的采用应该具备三个条件: 第一,机会主义行为严重。 第二,问责需求强烈。 第三,审计资源充裕。 第三节　机会主义、问责和审计取证方式 三、模型验证:一个简要的博弈分析 第四节　审计主题、审计取证模式和审计意见 一、文献综述 总体来说,关于财务审计取证模式变迁及标准意见和非标准意见的影响因素有较深入的研究。但这些文献并未涉及一般性审计取证模式的选择,更未涉及审计取证模式和审计意见类型之间的关系。 第四节　审计主题、审计取证模式和审计意见 二、审计主题、审计取证模式和审计意见:理论框架 审计要服务于审计目标,而实现这个审计目标才能得出审计意见或审计结论,从审计目标到审计意见或审计结论的产生有一个系统的过程,对于这个过程有不同的观察视角,有人称为审计步骤,有人称为审计循环。 第四节　审计主题、审计取证模式和审计意见 二、审计主题、审计取证模式和审计意见:理论框架 (一)审计目标和审计主题 审计目标就是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。 审计主题就是审计人员所要发表审计意见或形成结论的直接对象,审计过程就是围绕审计主题收集证据并发表审计意见或形成结论的系统过程。 一般来说,审计主题可以分为三