审计基础理论教学课件第四章 审计目标理论.pptxVIP

审计基础理论 郑石桥　著 第四章　 审计目标理论 第一节　审计目标的主要理论 一、审计目标的层级 二层次论认为,审计目标分为两个层级。两个层级的具体内容,不同文献有不同主张。 三层次论认为,审计目标分为三个层级。三个层级的具体内容,不同文献也有不同主张。 第一节　审计目标的主要理论 二、不同审计主体的审计目标 (一)政府审计目标 1.国家审计总目标 2.国家审计具体目标 第一节　审计目标的主要理论 二、不同审计主体的审计目标 3.政府审计三层次的目标 总体来看,国家审计目标包括根本目标、现实目标和直接目标三个层次。 我国国家审计的根本目标是维护人民群众的根本利益。 现实目标即在社会经济背景下一定发展阶段的国家审计为实现根本目标应达到的阶段性目标,是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化。 直接目标是实施审计活动最直接的目的,是处于基础地位的目标,是具体的、明确的,对审计过程具有指导作用。 第一节　审计目标的主要理论 二、不同审计主体的审计目标 (二)内部审计目标 内部审计目标的相关研究不多,总体来说,关于内部审计目标有两种主要观点:一是,内部审计目标是增加组织价值,即增值论； 二是,内部审计目标是保证和促进管理当局受托经济责任的有效履行,即受托经济责任论。 (三)民间审计目标 民间审计目标是验证财务报表的真实与公允,而“真实与公允”有时也表述为“合法性和公允性”或“公允合法性”。 第一节　审计目标的主要理论 三、评述 第一,需要区分终极目标和直接目标。 第二,需要区分不同审计主题的审计目标。 第三,由于审计体系包括不同的审计主体针对不同的审计客体所从事的不同审计业务类型,因此,审计目标也应该是一个体系。 第二节　审计目标体系 一、审计目标及其体系 审计目标就是人们期望通过审计实践活动得到的结果。 第二节　审计目标体系 二、终极审计目标 (一)审计一般的终极目标 委托人和利益相关者使用审计鉴证的结果是为了抑制代理人的代理问题和次优问题,以促使代理人更好地履行其经管责任。 审计是如何提供鉴证服务的呢? 总体来说,有三个路径: 一是以经济信息为主题,鉴证信息中是否存在代理问题和次优问题; 二是以行为为主题,鉴证特定的行为中是否存在代理问题和次优问题; 三是以制度为主题,鉴证履行经管责任的相关制度设计及执行是否存在缺陷。 第二节　审计目标体系 二、终极审计目标 (二)内部审计的终极目标 从内部审计需求出发,利益相关者是希望通过内部审计抑制消极因素,从而促进组织目标的达成,这是最概括意义上的内部审计终极目标。 第二节　审计目标体系 二、终极审计目标 (三)政府审计的终极目标 从终极目标来说,委托人是希望通过政府审计抑制国有资源经管责任履行中的代理问题或次优问题,如果这个目标能达成,国有资源经管责任就可以按预期目标运行。 第二节　审计目标体系 二、终极审计目标 (四)民间审计的终极目标 民间委托人使用审计鉴证的结果是为了抑制代理人的代理问题和次优问题。所以,民间审计的终极目标是抑制代理问题和次优问题。 第二节　审计目标体系 三、审计总目标 第二节　审计目标体系 三、审计总目标 (一)不同审计主体的审计总目标 1.中国国家审计总目标 从《国家审计准则》第六条对审计目标的解释中可以看出: (1)“真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。” (2)“合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。” (3)“效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。” 第二节　审计目标体系 三、审计总目标 2.民间审计总目标 (1)以查错防弊为主要审计目标(20世纪30年代以前)。 (2)以验证财务报表的真实公允性为主要审计目标(20世纪30年代到80年代)。 (3)查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重(1988年AICPA发布第53,54号《审计准则说明书》至今)。 第二节　审计目标体系 三、审计总目标 3.内部审计总目标 第二节　审计目标体系 三、审计总目标 (二)不同审计内容的审计总目标 财务审计的审计主题是财务信息,其终极审计目标是从财务信息角度入手,抑制代理问题和次优问题。 合规审计的审计主题是经济行为,从行为角度入手,抑制代理问题和次优问题。 绩效审计有否定的定位,当定位于绩效信息鉴证时,绩效审计的直接审计目标是鉴证其真实性,审计主题是绩效信息,通俗地说,就是寻找绩效信息错弊。 制度审计的审计主题是制度(包括信息系统及网络系统或网络平台),直接审计目标是健全性,包括设计健全性和执行有效性,通俗地说,就是寻找制度设计和制度执行缺陷。 第二节　审计目标体系 三、审计总目标 (三)不同审计客体的审计总目标 1.财政审