审计基础理论教学课件第七章 审计内容理论.pptxVIP

审计基础理论 郑石桥　著 第七章　 审计内容理论 第一节　审计内容的主要理论 一、会计论 郭振乾认为,审计是检查会计账目,监督财政财务收支真实、合法、效益的一种行为。 赵锡禹认为,审计是会计部门以外的人员,对会计凭证、会计账簿、会计报表,用有系统有组织的方法做全部或一部分的检查,以证明其会计记录是否正确、真实、合理的一种技术科学。 王文彬认为,审计是对会计的记录、核算和分析进行检查,也就是说对通常所说的记账、算账、报告、用账的情况进行审查,审计、会计检查、查账这三个名词是同一含义。 有的观点认为,审计对象应该是会计、会计人员、会计行为和会计组织;还有的观点认为,审计和会计的对象都是资金运动,只是角度不同。 第一节　审计内容的主要理论 二、财政财务收支论 这种观点认为,审计对象是财政财务收支活动。 一些研究文献认为,审计是对财务收支和财务管理的审查,并非对一切工作的审查。 第一节　审计内容的主要理论 三、经济活动论 这种观点认为,审计对象是经济活动。 第一节　审计内容的主要理论 四、经济管理活动论 这种观点区分了经济活动和经济管理活动,认为经济活动和经济管理活动是两回事,审计的对象是经济管理活动。 谢荣认为,经济活动是经济管理(活动)的对象。审计的对象是经济管理活动,更确切地说是国民经济管理系统中各专业职能管理部门及各企事业单位的经济管理活动。 第一节　审计内容的主要理论 五、经济活动及相关信息论 这种观点认为,审计对象包括经济活动及相关的信息。 第一节　审计内容的主要理论 六、评述 关于审计内容的研究还存在三个缺陷: 第一,就审计内容论审计内容。 第二,以动态、权变代表一般。 第三,没有区分审计内容的层级。 第二节　审计内容体系 一、审计内容体系结构 审计对象是审计内容的宏观界定,主要涉及审计的范围域。 审计主题是审计内容的中观界定,是审计人员发表审计意见或形成审计结论的直接对象,审计过程就是围绕审计主题收集证据并发表审计意见或形成审计结论的系统过程。 审计业务类型也是审计内容的中观界定,它是审计主题在特定审计范围域的体现,将审计主题落实到特定的审计范围域就形成审计业务类型。 审计标的是审计内容的微观界定,是审计活动的直接实施对象,审计活动要从审计标的中获得审计证据。 第二节　审计内容体系 一、审计内容体系结构 第二节　审计内容体系 二、审计对象 审计对象是审计内容的宏观界定,主要涉及审计的范围域,这个领域受审计需求和审计功能制约。 总体来说,在经管责任的履行中,由于自利和有限理性这两个人性假设,产生了代理问题和次优问题,从而引致了审计需求。 审计一般的审计对象应该是经管责任,并且主要关注其中的代理问题和次优问题。 第二节　审计内容体系 三、审计主题 审计主题是审计人员所要发表审计意见的直接对象,是审计对象的框架组织和实现路径。 就代理问题而言,代理人的机会主义倾向(或称代理问题)主要表现在两个方面,一是隐藏行为,二是隐藏信息,或者称为败德行为和逆向选择。 行为主题反映经管责任中的责任人的行为状况及其内容的要素,信息主题反映经管责任中的人、财、物数量金额及其变化的要素,制度主题反映约束行为及信息的规则或过程的状况。 信息主题一般以定量的方式出现,可以分为两类:一是财务信息,以货币作为计量单位的信息,财务报表是其典型形态;二是业务信息,计量属性不是货币,而是实物等计量单位,统计报表是其典型形态。 第二节　审计内容体系 三、审计主题 第二节　审计内容体系 四、审计业务类型 审计业务类型是审计主题在特定审计范围域的体现,将审计主题落实到特定的审计范围域就形成了审计业务类型,主要的审计业务类型包括财务审计、绩效审计、合规审计和制度审计,不同的审计业务类型有不同的审计主题。 第二节　审计内容体系 五、审计标的 审计标的是审计活动的直接实施对象,审计活动就是要从审计标的中获得审计证据。 审计标的有三个问题:一是选择审计标的;二是确定审计标的的总体和个体;三是确定审计标的的载体。 审计标的是审计实施的直接标的物。 第二节　审计内容体系 五、审计标的 审计总体就是审计标的的全体,审计个体就是审计标的的个体,审计总体是审计个体的集合。不同审计主题的审计总体和审计个体具有不同的特征。 就信息主题来说,信息所表征的是一定的客观事物的量化特征,而这些客观事物就是审计总体和审计个体,单个客观事物就是审计个体,全体客观事物就是审计总体。 就行为主题来说,审计客体不一定有认定。对于行为,一般从两个角度来分析,一是行为主体,二是行为类型。 就制度主题来说,同样存在审计标的及其总体和个体。从审计标的来说,一方面可以从制度设计和制度两个维度来考虑,另一方面还需要考虑制度运行的各个环节。 第二节　审计内容体系 五、审计标的 就信息主题来说,审计客体有相关的