财务会计实务第4版教案24（第五章）.docVIP

淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案 教师： 序号：25 授课时间 授课班级 上课地点 C309 教学单元名称 第五章 金融资产 第四节 其他债权投资 课时 2 教学目标 1．了解其他债权投资的核算内容 2．掌握其他债权投资核算的账户设置 3．掌握其他债权投资取得、持有、处置的核算 课程思政目标： 股市看中国经济发展、爱国情怀、风险意识、底线思维，诚实守信 教学重点 其他债权投资取得、持有期间利息调整、处置的核算 教学难点 其他债权投资持有期间利息调整分摊与核算 目标群体 会计专业高职学生 教学环境 多媒体教室或一体化教室 教学方法 混合式教学模式。案例教学；讲授；启发引导；互动 时间安排 教学过程设计 组织教学 （2分钟） 考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。 复习旧课 导入新课 2分钟 讲授分析(5分钟） 分析其他债权投资明细账户的设置情况。与“债权投资”的不同 （5分钟） 与前2类金融资产对照分析 讲授其他债权投资取得、持有和出售账务处理 （30分钟） 实例分析（30分钟） 分析“其他债权投资收益计算表”数据的来源 账务处理可采用提问形式 课堂小结 5分 复习持有至到期投资的核算内容，导入其他债权投资的核算范围及概念。 第四节 其他债权投资 一、其他债权投资的内容 其他债权投资，是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）。企业购入债券，如果同时具备以下两个条件，则应作为其他债权投资。 1.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标； 2.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅是本金和利息，这里的里是指以未偿付本金金额为基础计算的利息。 二、其他债权投资核算的账户设置 企业应设置“其他债权投资”账户，该账户属于资产账户。核算企业公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）。 企业应设置“成本”“利息调整”“公允价值变动”明细账户进行明细核算。该账户可按其他债权投资的类别和品种进行明细核算。 二、其他债权投资的核算 （一）其他债权投资初始计量 企业购入公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资），按照该金融资产的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，应当单独确认为应收项目。 （二）其他债权投资后续计量。 持有期间，其他债权投资，企业除了获得的利得和损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。采用实际利率法计算的金融资产的利息应当计入当期损益。该金融资产计入各期损益的金额应当与按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。 企业持有其他债权投资期间，确认债券利息收入时，应借记“应收利息”账户，贷记“投资收益”账户；实际收到时，应借记“其他货币资金”账户，贷记“应收利息”账户。 资产负债表日，其他债权投资公允价值发生变动，应计入“其他综合收益”账户，当公允价值上升时，借记“其他债权投资——公允价值变动”账户，贷记“其他其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”账户；当公允价值下降时，则做相反的会计分录。 （三）其他债权投资处置 当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当计入其他综合收益中转出，计入留存收益。 企业出售其他债权投资时，按实际收到的价款借记“其他货币资金”账户，按其他债权投资的账面价值，贷记“其他债权投资——成本”“其他债权投资——公允价值变动”“其他债权投资——利息调整”账户，实收价款与账面价值的差额，借记或贷记“投资收益”账户； 同时，将计入其他综合收益的累计里的或损失，从其他综合收益中转出，计入留存收益，应借记或贷记“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”，贷记或借记“投资收益”账户。 要计算转让金融商品应交增值税，其账务处理与转让交易性金融资产应交增值税处理相同。 例 5-9 2017 年1月1日，齐鲁公司支付价款 1 000 万元（含交易费）从活跃市场上购入。甲公司5年期债券，面值1 250万元，票面利率 4.72%，按年支付利息（即每年 59 万元），本金最后一次支付。合同约定，甲公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项，齐鲁公司按其业务管理模式和合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑所得税等因素（该债券实际利率为 10%）。 （1）2018年12 月31日，甲公司债券的公允价值为 1 200 万元（不含