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二、土地增值税 小企业转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应交纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式为： 土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额 1.小企业转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等账户进行会计处理的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户，交纳的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”等账户。 2.小企业（房地产开发经营）销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。 3．交纳的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”账户。 三、房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费和排污费 小企业按规定应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费和排污费时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、矿产资源补偿费、排污费”账户；小企业交纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费和排污费，借记“应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、矿产资源补偿费、排污费”账户，贷记“银行存款”等账户。 四、个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 小企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户；交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”等账户。 例6-17 某小企业王经理2013年3月份取得工资收入应纳的个人所得税为560元。 借：应付职工薪酬 560 贷：应交税费——应交个人所得税 560 企业交纳个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 560 贷：银行存款 560 五、城市建设维护税和教育费附加 小企业按规定计算应交的教育费附加和城市建设维护税时，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等账户，贷记“应交税费——应交教育费附加、应交城市建设维护税”等账户；交纳的教育费附加、城市建设维护税，借记“应交税费——应交教育费附加、应交城市建设维护税”账户，贷记“银行存款”等账户。 例6-18 某小企业当月交纳的增值税为8 000元，消费税1000元，营业税1000元，教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税的征收率为7%。 应交教育费附加=（8000+1000+1000）×3%=300（元） 应交城市维护建设税=（8000+1000+1000）×7%=700（元） 该小企业的会计处理如下： 计提时： 借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费——应交教育费附加 300 ——应交城市维护建设税 700 交纳时： 借：应交税费——应交教育费附加 300 ——应交城市维护建设税 700 贷：银行存款 1000 第7章 其他权益 第一节 短期借款 短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 小企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。 小企业在资产负债表日按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；实际支付利息时，根据已计提的利息，借记“应付利息”账户，根据应计利息，借记“财务费用”账户，根据应付利息总额，贷记“银行存款”账户。 小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。 例7-1 2013年1月1日，隆奇公司向银行借款12万元，借款期限为1年，借款利率为6%，借款合同规定按照季度支付利息，该笔借款用于隆奇公司的产品生产。假设不考虑2013年12月31日结账的会计处理。 隆奇公司的会计处理如下： （1）2013年1月1日，取得借款时 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 （2）月末计提利息 借：财务费用 600（120000×6%÷12） 贷：应付利息 600 （3）每季度末支付利息 借：应付利息 1200 财务费用 600（120000×6%÷12） 贷：银行存款 1800 （4）2014年1月1日，归还本金 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 与《小企业会计制度》比较 与《小企业会计制度》不同，《小企业会计准则》要求负债以实际发生额入账，利息计算统一采用票面利率或