1100001会计学原理_第五模块会计报表_1202.pptxVIP

第五模块 会计报表概念 会计报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。 会计报表的目标1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息；2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。会计报表的种类会计报表报告的信息股东权益变动表利润表公司经营成果现金变动财务状况现金流量表资产负债表股东权益变动股东权益变动表会计报表种类企业从汇总的会计数据来编制四张报表:利润表资产负债表现金流量表所有者权益变动表 财务报告的内容（四表一注）正表会计报表附注（有利于报表数字的理解、提高会计信息可比性、提供非量化的信息） 重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计变更的说明，重大会计差错更正的说明；收入构成分析重大担保、诉讼等“负面”事项的披露关联方关系及其交易的说明重要资产转让及其出售的说明管理层分析与讨论 财务报告的报送（四表一注）1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。2、报送时间:(1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供；(2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供；(3)半年度财务会计报告于年度中期末2个月内对外提供；(4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。 按反映的经济内容分类按编报主体分类静态财务报表动态财务报表个别财务报表合并财务报表按照编报的期间分类年度财务报表中期财务报表月报季报半年报会计报表的分类 第二节 资产负债表 一、资产负债表 资产负债表　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。二、资产负债表的作用 描述了企业拥有的经济资源及其分布。反映了企业偿还债务的能力；表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。三、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的格式 1、报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 2、账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。 我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。 （二）资产负债表的内容及排列 1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式2、内容及排列资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。根据几个总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货” 等。 根据明细账科目余额计算填列。如“应收账款”和“应付账款”等。 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目。 根据总账科目余额填列。如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。 根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 四、资产负债表的编制方法 资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如 “长期借款 ” （减去归还期已不满1年的） “应付债券 ” (减去归还期已不满1年的） “长期应付款 ” （减去归还期已不满1年的） 等。3）根据几个总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。库存现金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、等。5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等其中，固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备五、资产负债表编表举例 甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示： 总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目借方余额贷方余额库存现金800短期借款90 000银行存款60 000应付账款38 000交易性金融资产15 000—丙单位2 000应收账款3 200—丁单位40 000—A单位800预收账款6 000—B单位4 000—C单位8 500预付账款10 000—D单位2 500—甲单位1 500其他应付款5 000—乙单位11 500应付职工薪酬37 400其他应收款2 000原材料70 000应交税费10 000生产成本32 000应付股利20 000库存商品65 000应付利息800周转材料1 200长期借款3