04_第五章_会计账簿设计.pptxVIP

第六章 会计账簿设计第一节会计账簿设计的意义与要求第二节日记账簿的设计第三节分类账簿的设计第四节备查账簿的设计 ? 综合设计训练第六章 会计账簿设计第一节 会计账簿设计的意义与要求一、会计账簿设计的意义二、会计账簿的种类三、会计账簿的设计原则四、会计账簿设计的要求第六章 会计账簿设计一、会计账簿设计的意义 1.能够全面、系统、连续地反映经济活动情况 2.为编制会计报表提供依据 3.便于监管企业经济活动 4.有利于经济责任的建立和考核第六章 会计账簿设计二、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按外表形式分类会计账簿按账页格式分类第六章 会计账簿设计会计账簿按用途分类普通日记账库存现金日记账序时账特种日记账银行存款日记账总分类账按用途分分类账明细分类账备查账第六章 会计账簿设计会计账簿按外表形式分类订本式账簿会计账簿按外表形式分活页式账簿卡片式账簿第六章 会计账簿设计会计账簿按账页格式分类三栏式账簿会计账簿按账页格式分数量金额式账簿多栏式账簿第六章 会计账簿设计第六章 会计账簿设计三、会计账簿的设计原则1.适应企业规模和特点〔账簿的种类、册数〕2.账簿设计要适应单位管理的需要〔在满足需要的前提下，避免重复设账〕3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要第六章 会计账簿设计三、会计账簿的设计原则4.与采用的会计核算程序相适应〔如“记账凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为“三栏式”，而在“日记总账核算程序”下，则必须设计为“多栏式” 〕5.满足会计报表的信息需要〔内部报表、外部报表〕6.便于审核、查阅和保管〔账簿的尺寸、格式、结构〕第六章 会计账簿设计四、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择 考虑单位规模大小/经济业务繁简/会计人员分工/采用的核算程序/记账机械化程度 日记账的设置：无论在哪种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这两种序时账簿。 总账和明细账的设置：在采用记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿。而在采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。第六章 会计账簿设计四、会计账簿设计的要求（掌握）（二）账页设计的要求不管何种账页，都应有以下要素：账户名称；记账日期；凭证号字；经济业务摘要；借方贷方金额及余额；余额方向标记；账页的编号第六章 会计账簿设计科目 库存现金总分类账第 1 页2008年记账凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11上年结转借233500110汇01凭证001#---009 #10000050000120汇02凭证010#---015 #100000131汇03凭证016#---027 #9000借174500本月合计100000159000借174500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第六章 会计账簿设计四、会计账簿设计的要求（掌握）设计账页时除具备以上内容外，还应符合以下要求：1．账页格式要符合账户所核算和监督的内容固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等；对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费用、销售费用等，由于其内容多，信息量大，需设计多栏式账页来核算。第六章 会计账簿设计四、会计账簿设计的要求2．多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。第六章 会计账簿设计第二节 日记账簿的设计一、日记账簿的种类 二、日记账的设计 第六章 会计账簿设计一、日记账的种类 〔一〕日记账的作用 序时反映重要项目的增减变化及结存情况。 〔二〕日记账的登记 每日及时登记。【如何进行日清月结？】 〔三〕日记账的种类 库存现金日记账 银行存款日记账 转账日记账（购货日记账/销货日记账）第六章 会计账簿设计 大多数单位，只设现金和银行存款日记账。 如采用根据日记账过总账的核算程序，根据原始凭证记录日记账，根据日记账记总分类账，则要求设计完整、严密的日记账体系。需设转账日记账（普通日记账），或是再另设购货日记账、销货日记账、货币资金日记账（现金、银行存款日记账）。第六章 会计账簿设计现 金 日 记 账第 1 页2004年记账凭证号数摘 要对方科目借 方　贷 方余 额月日万千百十元角分万