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第十章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展第二节 商 品 课 税第三节 所 得 课 税第四节 资源课税与财产课税 财政学》(第四版） 陈共 主编第一节 税收制度的组成与发展 一、税收制度的组成和发展(the system structure and the evolution of the tax system) 二、我国税制的历史演进(the historical evolution of tax system in China)财政学》(第l六版） 陈共 主编第一节 税收制度的组成与发展 一、税收制度的发展 按人均收入 水平分类 占中央政府经常收入的比重人均国民生产 总值平均数 （美元） 所得税、利 得税和资本 收益税（%） 社会保险税 （%）低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 财政学》(第l六版） 陈共 主编第一节 税收制度的组成与发展二、1994年的工商税制改革财政学》(第l六版） 陈共 主编我国的主要税种：19个税种　增值税，消费税，营业税，关税； 企业所得税，个人所得税，土地增值税； 资源税； 房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税，　城市维护建设税，车辆购置税，；　　印花税，烟叶税，船舶吨税。　固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）。财政学》(第l六版） 陈共 主编 税收收入95.0 81.7 车船税0.3 国内增值税41.8 16.4 船舶吨税0.1 国内消费税8.0 车辆购置税3.2 进口货物增值税、消费税22.2 关税5.2 出口货物退增值税、消费税-20.3 耕地占用税0.8 营业税0.7 27.1 契税5.1 企业所得税20.4 13.3 烟叶税0.2 个人所得税6.9 5.4 其他税收收入0.0 资源税1.1 非税收入5.0 18.3 城市维护建设税4.9 专项收入0.6 4.6 房产税2.4 行政事业性收费1.3 6.5 印花税7.0 1.3 罚没收入0.1 3.4 #证券交易印花税7.0 0.3 其他收入3.0 3.7 城镇土地使用税1.6 土地增值税1.7 财政学》(第l六版） 陈共 主编第二节 商 品 课 税一、商品课税的特征和功能(the features and functions of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种(main categories in China) 财政学》(第l六版） 陈共 主编第二节 商 品 课 税商品课税的特征 :1、课征普遍2、以商品和非商品的流转额为计税依据3、实行比例税率4、计征简便主要的商品税增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税财政学》(第l六版） 陈共 主编消费税的征税范围　消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14类商品。一是奢侈品类消费品；二是影响生态环境和消耗资源的消费品等；三是危害人们身体健康的消费品等 财政学》(第l六版） 陈共 主编第三节 所 得 课 税一、所得课税的特征和功能税负相对公平一般不存在重复征税问题，不影响相对价格有利于维护国家利益有弹性二、我国现行所得课税的主要税种企业所得税个人所得税土地增值税？？？财政学》(第l六版） 陈共 主编级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足50050050005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045现行个人所得税税率表?? 表10-2 现行个人所得税税率表免征额1980年，800元；2005，1600；2007，2000元；2010，？？？(工资、薪金所得适用) 财政学》(第l六版） 陈共 主编级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不1000010000～3000030000～5000050000以上510203035个人所得税税率表? ? 表10-3 个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)财政学》(第l六版） 陈共 主编年入12万以上自行申报纳税财政学》(第l六版） 陈共 主编挣12万要花多少时间？?演员：1-2集电视剧?一线女星一集电视剧片酬5万-15万元?主持人：一个晚上?央视著名主持人年收入20