税收基本知识问与答.docxVIP

Q1税收的构成及主要税种对税收的贡献度 ？ A:税收是国家最主要的一种财政收入形式，也是政府最稳定的财力来源。 税收总量由 不同税种组成，对于我国而言，现行 18个税种（“营改增”全面推行后，营业税将逐渐淡出 历史舞台），分别为增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维 护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆 购置税、关税、耕地占用税、契税和烟叶税。其中，增值税、企业所得税和营业税为最主要 的税种，在税收收入上形成了 “三足鼎立”的格局。2015年全年，三大税种收入合计 77,556 亿元，其中国内增值税收入 31,109亿元，企业所得税收入27,134亿元，营业税收入19,313 亿元，分别占当年税收收入的 24.9%、21.7%和15.5%，合计占比达 62.1%。 Q2税收的分类方式及主要税种央地分成情况 ？ A:税收可以根据不同的目的和标准形成不同的分类方式，主要包括：按照税收征收权 限和收入支配权限、按照课税对象的属性、按照计税的标准、按照税收与价格的组成关系、 按照税率的形式、按是否构成独立税种等等。其中，最常见且与中央和地方财力关系最密切 的分类方式为按照税收征收权限和收入支配权限进行的中央税、 地方税、央地共享税的分类， 其中中央税归属中央财政，由国家税务局系统征收 ；地方税归属地方财政，由地方税务局征 收；央、地共享税由中央地方按比例分成，共享税中地方分享的部分，由中央直接划入地方 I II II I II 金库。对于地方政府来说， 地方税和央地共享税中的地方分成部分是地方政府的最主要构成 部分；中央也会通过收取的税收向地方政府提供转移支付进行支持。 Q3 “营改增”财税体制改革及其影响 ？ A:目前我国税收改革进行的最主要的调整是“营改增”，即以前缴纳营业税的应税项 目改为缴纳增值税，且只对产品或者服务的增值部分纳税。 “营改增”自2011年起在我国 推行，大致经历了三个扩地区、扩行业阶段，自 2016年5月1日起，我国全面推行“营改 增”，将前期未实施“营改增”的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业也全部纳入“营 改增”范畴，这也标志着营业税即将“谢幕”。 “营改增”在消除重复征税，打通增值税抵扣链条， 支持服务业发展和制造业转型升级， 进一步减轻企业税负方面具有重要作用。 然而由于营业税主要针对第三产业征收， 税收收入 归地方所有，是地方政府主要的税收收入， “营改增”以后，由于相关税收由地方全额征收 变为与中央分成，短期内将在一定程度上影响地方政府财力规模。 为保持现有央、地财力格局稳定，采用通过调整增值税的分成比例， 适当增加地方的占 比，以弥补地方财政所减少营业税的损失的过渡期方案， 具体包括：所有行业企业缴纳的增 值税均纳入央、地共享范围；中央分享增值税的50% ,地方按税收缴纳地分享增值税的 50%; 中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变等。过渡期暂定 2?3年。 从过渡期后将会影响地方财力规模来看， 以2016年6月?9月全国增值税合计收入约 14,706亿元进行测算，不考虑自然增长等其他因素下，粗略换算成全年 增值税收入 约 匚 nl h ii 1 li 44,118亿元，过渡期结束后，增值税央、地分享比例由 50% : 50%变为75% : 25%，用 上述数据计算，地方留存额将在现有基础上减少一半， 约1.1万亿元。考虑税收的自然增长， 地方财力被划归中央的规模将会更大。 故过渡期结束后，为平衡地方财力支出压力， 中央或 可能出台相关税收政策对此予以完善。 助力企业，让创业变简单。汇桔网的公司财税服务给您业务可靠的支持。 工商注册，公 司变更，财务报表， 代理记账，出纳服务，法律咨询等服务需求，我们全力满足您的需求, II