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* 安然公司事件 审计1601 2组 61018 安然事件，是指2001年发生在美国的安然(Enron)公司破产案以及相关丑闻。安然公司曾经是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，名列《财富》杂志美国500强的第七名，自称全球领先企业。 然而，2001年12月2日，安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上企业第二大破产案。严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国政府和国会的高度重视。 目录 公司简介 事件起因 破产过程 安然事件中的审计问题 公司简介 安然公司，曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。 在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。 公司连续六年被《财富》杂志评选为美国最具创新精神公司，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是使这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产的财务造假丑闻。 安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。 事件起因 2001年年初，一家有着良好声誉的投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。 据他分析，安然的盈利率在2000年为5%，到了2001年初就降到2%以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7%左右。 切欧斯还注意到，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票---而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。 而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。 到了2001年8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。2001年8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。 2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报(是第三季财务报表)，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元，即每股亏损1.11美元。同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。 —— 破产过程 2001年10月22日，美国证券交易委员会瞄上安然，要求公司自动提交某些交易的细节内容。并最终于10月31日开始对安然及其合伙公司进行正式调查。 2001年11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得J.P摩根和所罗门史密斯巴尼的10亿美元信贷额度担保，但美林和标普公司仍然再次调低了对安然的评级。 2001年11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌:自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。 —— 破产过程 2001年11月9日，迪诺基公司宣布准备用80亿美元收购安然，并承担130亿美元的债务。当天午盘安然股价下挫0.16美元。 2001年11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至垃圾债券级。 2001年11月30日，安然股价跌至0.26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。 2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。当天，安然还向法院提出诉讼，声称迪诺基中止对其合并不合规定，要求赔偿。 —— 破产过程 安然事件中存在的审计问题 1、安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 2000年度，安达信为安然公司出具了两份报告一份是无保留意见加解释性说明段（对会计政策变更的说明）的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。 2、安达信对安然公司的审计缺乏形式上的独立性 事实表明，安达信对安然公司既提供了审计业务也提供了咨询业务，在安然公司，安达信2000年获得的审计收入是2500万美元，可咨询收入却获得了2700万美元。会计师事务所的审计业务和咨询业务没有完全分开难免就会引起会计师事务所和被审计的公司之间相互勾结行为。 安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。安然公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理等高层管理人员都是安然公司从安达信招聘过来的。 3、肆意的行私舞弊，销毁工作底稿 4、安达信未能保持应有的职业谨慎和职业怀疑 如何确保审计的独立性 在证券市场中，独立审计制度在提高会计信息的可信性、增强投资者对证券市场的信心、维护证券市场秩序方面起着重要作用，是现代资本市场和公司治理制度的重要环节之一。该制度有效发挥作用的前提就在于其独立审计职业的独立性。如实行上市公司独立审计的定期轮换制，避免注册会计师与上市公司过于亲密而丧失其独立性等。 T H A N K name@163.com * * * * * *