中级财务会计课件 第三章 货币资金.pptVIP

第三章 货币资金 案例\惊天大案的警示与会计思考.doc 第一节 库存现金 一、现金的性质与范围 （一）现金的性质 基本特征： 货币性、通用性、无限制可流通性 （二）现金的范围 狭义的现金：指企业库存的纸币和硬币、电子货币以及折算为本位币的外币。 广义的现金：还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及其他货币资金。 二、库存现金管理的内容 库存现金的管理与控制一般涉及三个方面 1．现金的适用范围 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。 2. 现金的库存限额 保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。 库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支 企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。 3.现金日常收支管理 国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有： ①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； ③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； ④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4.禁止性规定 （1）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）； （2）不准谎报用途套取现金； （3）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （4）不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。 三、现金收支的备用金制度 1、定额备用金制度(或定额零用现金制度) 　　核定→拨付→报销补足→取消　 (1)拨付设立时： 　　　　借：其他应收款（或备用金） 贷：库存现金（或银行存款） (2)报销补足时： 　　　　借：管理费用等 贷：银行存款 (3)取消时： 　　　　借：管理费用等 库存现金（收回多余的现金） 贷：其他应收款 2、非定额备用金制度 指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销的制度。 1.暂付时： 借：其他应收款—备用金 　 贷：库存现金 2.报销时： 借：管理费用等 库存现金（收回多余的现金） 贷：其他应收款—备用金 例如：欣欣公司2005年1月初建立定额备用金制度，设定的限额为2000元，在每月中旬补足一次。 （1）1月1日，设立备用金限额，会计部门开出支票，由备用金管理员向银行兑现时： 借：其他应收款—备用金 2000 贷：银行存款 2000 （2）1月15日，备用金管理员报销电话费、办公用品费等共计1988元；备用金剩余4元，短缺现金8元。会计部门开出支票，补足备用金时： 借：管理费用 1988 待处理财产损溢—待处理流动 8 贷：银行存款