常用会计科目表解释(总结).pdfVIP

常用会计科目表解释 一、资产类 库存现金：是核算企业现金（即：备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置 明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设 置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货 币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、 基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承 兑汇票、银行承兑汇票） ；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科 目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包 括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项， 按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品 名、种类设置明细账。 原材料： 是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、 种类设置明细账。 “材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品 种、规格设置明细账。 发出商品：是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。 商品进销差价 - 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额，通过 “商品进销差价”科目核算 委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资。 周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定 资产的材料，如包装物和低值易耗品 消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生 长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过 时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本 高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资产 持有至到期投资减值准备 一、本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备 二、本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。 三、资产负债表日，公司根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值 的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产， 以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项的金融资产 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 长期股权投资减值准备是针对长期股权投资账面价值而言的，在期末时按账面价值与 可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值 准备 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房 地产应当能够单独计量和出售。 长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具 有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 未实现融资收益是出租人在租赁开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁 资产账面价值的差额，是其将来融资收入确认的基础。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也 就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折 旧）是固定资产的备抵账户 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也