第八章　进出口税费.pdf

第八章 进出口税费 主要内容：  第一节 进出口税费概述  第二节 进出口完税价格的确定  第三节 进口货物原产地的确定  第四节 税率适用  第五节 进出口税费的计算  第六节 进出口税费减免  第七节 进出口税费的缴纳与退补 8.1 进出口税费概述 第一节 进出口税费概述  进出口税费：指在进出口环节中由海关依法 征收的关税、消费税、增值税等税费。  进出口税费征收的法律依据：《海关法》、 《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 例：多选题（2006年考题）  下列属进出口环节由海关依法征收的税费是（）  A.关税  B.消费税  C.进口车辆购置附加费  D.船舶吨税 答案：AB 一、关税及其分类 1、关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和 公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的 商品向纳税义务人征收的一种流转税。 第一节 进出口税费概述  2、关税的征收主体：国家（海关代表国家征 收）  3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品  4、关税纳税义务人：进口货物的收货人、出口 货物的发货人、进出境物品的所有人 例：多选题（2010年考题）  关税的纳税义务人包括：  A.进口货物收货人  B.出口货物发货人  C.进出境物品所有人  D.运输工具的负责人 答案：ABC 第一节 进出口税费概述 （一）进口关税  进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合 税、滑准税等  （1 ）从价税—— 以货物、物品的价格作为计税标准  计算公式：  从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率  ※价格和税额成正比例关系的关税。 （2 ）从量税—— 以货物、物品的计量单位作为计税 标准  计量单位：如重量、数量、容量等  计算公式：  从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率  *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原 油、啤酒、胶卷等  例：单选题（2007年考题）：  目前我国不实行从量计税的进口商品是 （ ）  A.冻乌鸡  B.鲜啤酒  C.未梳原棉  D.盘装胶卷 答案：C  （3 ）复合税——一个税目中的商品同时使用从 价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为 应征税额征收的关税  计算公式：  复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的 关税额  =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总 额×从量税税率  *我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像 机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照 相机等。  （4 ）滑准税—— 当商品价格上涨时采用较低税 率，当价格下跌时则采用较高税率。  对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%- 40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按 0.570元/千克计征从量税。  ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克 时，按0.570元/千克计征从量税。  ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂 定关税税率按下述公式计算：  Ri=8.686/Pi+2.526% ×Pi-1  3、进口关税的种类（了解）  从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税 和进口附加税  （1 ）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收 的进口税。  （2 ）进口附加税：是对进口货物除征收正税之外 另外征收的进口税。  进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反 补贴税、保障措施关税、报复性关税等。我国目前 征收的进口附加税主要是反倾销税。  只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反 补贴税才可以征收。 例： 判断题（2007年考题）：  我国目前征收的进口附加税主要是报复性 关税。