课件：2012自考审计学第二章.pptVIP

（4）由于A公司降低2007年度财务报表审计费用近1/3，导致B会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，B会计师事务所决定不再对A公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 （5）甲注册会计师曾在该公司任职，并担任该公司的高级会计顾问，2007年进入B会计师事务所，B会计师事务所认为甲和审计单位的高层管理人员非常亲密，容易沟通，因此委派甲担任主审注册会计师。 （6）B会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向A公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 （1）A公司由于财务困难，应付B会计师事务所2006年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，B会计师事务所同意A公司延期至2007年底支付。在此期间，A公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (1) 损害独立性。B会计师事务所与A公司形成了除审计收费以外的直接经济 利益。 （2）A公司由于财务人员短缺，2007年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在A公司2007年度财务报表审计项目组。 (2) 不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作，不属于编制鉴证业务对象。 （3）甲注册会计师已连续5年担任A公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计A公司2007年度财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立A公司2007年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任项目负责人。 (3) 损害独立性。甲注册会计师仍担任A公司2006年度财务报表审计项目负责人，形成了关联关系。 （4）由于A公司降低2007年度财务报表审计费用近1/3，导致B会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，B会计师事务所决定不再对A公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 (4) 损害独立性。B会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。 （5）甲注册会计师曾在该公司任职，并担任该公司的高级会计顾问，2007年进入B会计师事务所，B会计师事务所认为甲和审计单位的高层管理人员非常亲密，容易沟通，因此委派甲担任主审注册会计师。 (5) 损害独立性，因为甲曾是鉴证客户的高级会计顾问，并且和被审计单位的高级管理人员有非常亲密的关系，所以影响甲的独立性，应当将其调离鉴证小组。 （6）B会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向A公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 (6) 不损害独立性。为A公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作。 1.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（） A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 答案： D 历年考题 一、单项选择题 2．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 答案： A 3．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（） A．法律服务B．纳税申报 C．代编财务报表D．IT系统服务 答案： C 4．我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（） A．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B．广告可能威胁专业服务的精神 C．广告可能导致同行之间的不当竞争 D．广告可能对注册会计师进行丑化 答案： D 5、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（ ） A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款 答案： A 6、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（ ） A、专业服务所需的知识和前提 B、所需的专业人员的水平和经验 C、每一专业人员提供服务所需的时间 D、鉴证的结果 答案： D 7、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（ ） A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通