《税务知识介绍》第五章 企业所得税法.pdf-2019-02-12-13-45-52-310.docxVIP

第五章 企业所得税法 主讲：汤代忠 主讲：汤代忠 第五章 企业所得税法 ? 本章基本内容框架 本章作为所得税的主要税种，也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种，因而也是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现，特别是作为综合题型，常与流转税和税收征管法相联系，跨章节出题。本章一般分值为10一15分，题量在4－5题。 主讲：汤代忠 ? 还应特别注意的是，2000年国家税务 总局发布实施了“企业所得税税前扣除除办办 法”，使得所得税应纳税所得额调整方法有了变化。由于企业所得税是注册会计师执业活动中涉及较多的税种，这使得费用扣除规定、纳税调整、税额计算以及税收优惠政策在历年考试中都会以不同的题型出现。 ? 2002年度教材中的一些费用扣除标准的调整、境内外投资分回的利润的处理等考生都应加以掌握。 主讲：汤代忠 本章主要内容有 一．纳税义务人及征税对象 二．税率 三．应纳税所得额的计算 四．资产的税务处理 五．股权投资与合并分立的税务处理 六．应纳税额的计算 七．税收优惠 八．税额扣除 九．纳税申报及缴纳 主讲：汤代忠 本章重点与难点 ? 本章在所得税类中重点、难点最多，考生需在真正理解的基础上进行掌握。 ? 本章重点内容是：纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、税收优惠、税额扣除等。 主讲：汤代忠 本章重点与难点 ? 本章难点问题有 ①计税收入有哪些？ ②准予扣除项目金额如何确定？ ③应税所得额的调整？ ④亏损如何弥补？ ⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款怎样扣除等。 主讲：汤代忠 第一节 纳税义务人及征税对象 1、纳税义务人 在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为 企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要注意以下几点： 1．纳税义务人为内资各类企业或组织，不包括 三资企业和外国企业。 2．纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经营所得和其他所得的其他组织（这是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织）。 3．纳税义务人中有一些特殊纳税人，如承包承租经营情况下纳税人的判断。 主讲：汤代忠 注意：个人独资企业和合伙企业不是企企业业所所得得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人人。 2、征税对象的具体内容 《企业所得税暂行条例》规定，中国境内的企业除外商投资企业和外国企业外，应就其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税。 （1）生产经营所得的内容 企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他盈利事业取得的所得。 （2）其他所得的内容 包括：转让财产、取得利息、投资收益、资产溢余、出租固主定讲资：汤产代忠、包装物租金收入 第二节 税率 （－）企业所税税率（三档税率） ? 企业所得税实行单一比例税率，其法定税率为33 ％。考虑到一些盈利水平较低企业的税收负担，企业所得税还规定了两档照顾性税率，它们是18％、27％，因而现行企业所得税有三个适用税率，企业在计算所得税税额时选择哪个税率，要看其当年应税所得额是多少，而不看其经营规模是大是小。具体规定如下： 主讲：汤代忠 1、基本税率?33% 2、两档照顾性税率 （1）年应纳税所得额?3（含3万元）?18% （2） 3万元?年应纳税所得额?10万元 ?27% 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补（以前年度亏损应在补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适适用用税税率。 举例说明如下： 主讲：汤代忠 ? 例：某企业99年度发生亏损5万元，2000年度盈利8万元，该企业2000年度应纳企业所得税为： 解：（1）应纳税所得额=8-5=3（万元） （2）因为应纳税所得额为3万元，所以适用18%的所得税税率。 （3）应纳税所得额=3?18%=0.54(万元) 主讲：汤代忠 第三节 应纳税所得额的计算 应纳税所得额：是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的金额后的余额。 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目目金金额额 主讲：汤代忠 （一）、收入总额 ? 收入总额是指企业在纳税年度内取得的各项收入合计，包括来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。 ? 收入总额共有23个项目，新增2个项目，考生应弄清每一个收入项目的具体内容。 ? 主讲：汤代忠 《企业所得税暂行条例》中规定一般收入 1．生产、经营收入； 2．财产转让收入； 3．利息收入； 4．租赁收入； 5．特许权使用费收入； 6．股息收入； 7．其它收入。这是指上述收入以外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金溢余收入。教育费附加返还款、包装物押金收入等。这部分收入是企业记帐时最易忽略、不进行处理的，考生对此要特别关注。 主讲：汤代忠 8、减免或返还流转税的税务处理 企业减税或退