9第六章 会计凭证.pptVIP

问题：过年了，老板交来别人送的红包3000元，我该怎么做账？ 对方单位派了个不懂事的毛头小子给老板送了个红包，当哥几个的面送的，老板不好意思收，就给我了。 想了一早上！ 用什么做原始凭证？ 　二、记账凭证的填制要求 1、记账凭证要以审核无误的原始凭证为依据，并注明附件张数，附件完整。 除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证， 2．记账凭证的日期 2．记账凭证的日期，记账凭证的填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，即财会部门受理经济业务事项的日期，年、月、日应写全。 3．摘要简明，满足需要 二、记账凭证的填制要求 4．必须按规定的会计科目及其核算内容，正确编写会计分录，以保证核算口径一致，便于综合汇总。 5．记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。 连续编号 6．记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。 凭证编号方法 3个序列：收、付款凭证和转账凭证 各自编号，以后装订成3本 或5个序列：现金收款凭证和银行存款收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证、转账凭证 各自编号。以后装订成5本 分数编号法 4号转账业务的会计分录需要填制三张记账凭证，编号应为转字第4 号、转字第4 号、转字第4 号 。前面的整数为总顺序号，后面的分数分母表示该项经济业务的记账凭证总张数，分子表示该项经济业务自身的顺序号。 要求 7．若登记账簿之前发现记账凭证有错误，应予作废或撕毁重新编制正确的记账凭证，不得在原始凭证上做任何更改。 已经登记入账的记账凭证，有错，按会计专门的改错方法更正。（下章学习） 要求 8、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线注销。 要求 9．填写内容齐全。记账凭证中的各项内容必须填写齐全，并按规定程序办理签章手续，不得简化。 10．实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 ?三、记账凭证的格式及填制方法 1．收款凭证 收款凭证是根据现金和分行存款收入业务的原始凭证编制、专门用来填列收款业务会计分录的记账凭证。 根据现金收入业务的原始凭证编制的收款凭证，称为现金收款凭证； 根据银行存款收入业务的原始凭证编制的收款凭证，称为银行存款收款凭证。 收款凭证因借方只能是现金或银行存款，因此，将借方科目设在左上角处 “合计栏”填写各发生额的合计数，合计金额即为现金或银行存款的增加额。 收款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类账的依据，也是出纳收入款项的依据。必须是先收款，后填凭证。 2．付款凭证 付款凭证是根据现金和银行存款支付业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证， 是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据，也是出纳支付款项的依据。 付款凭证因贷方只能是现金或银行存款，因此，将贷方科目设在左上角处， “合计栏”填写各发生额的合计数，合计金额即为现金或银行存款的减少额。 3．转账凭证 转账凭证的借方、贷方总账科目和明细科目都填列在表格中。 借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列， 贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列， “借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。 *通用复式记账凭证的格式和填制方法 通用复式记账凭证即不区分收款凭证、付款凭证和转账凭证，统一用一种格式，一个编号排序。凭证格式见表6-8所示。 借贷方科目和金额都填在表格中，填制方法类似于转账凭证， “借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。 *单式记账凭证的格式和填制方法 单式记账凭证又叫单科目记账凭证，是把某一项经济业务的会计分录，按其所涉及的会计科目，分散填制两张或两张以上的记账凭证。如上述转账凭证在采用单式记账凭证时需分借项、贷项填制两张凭证，见表6-9、6-10所示。 上述销售已收款，谁开支票？谁收支票？ 谁填进账单？ 谁填： 参考 未收款： 参考： 四、记账凭证的审核 自学P135 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制开始至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 内部控制制度 1、会计凭证的传递的作用 有利于完善经济责任制度 有利于及时进行会计记录2、传递程序和时间的制定 二、会记凭证的保管 1、及时整理、分类装订 2、会计凭证的借阅要求 3、会计凭证遗