10第七章 会计账簿.pptVIP

红字更正法 第二种 根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确， 只是所记金额大于应记金额。 更正方法是：冲销多记金额，得到正确的记录。（要点） 先用红字填制一张与原错误凭证的会计科目、记账方向相同的凭证，将多记的金额在凭证上以红字填写， 再据以用红字登记相关账簿，以冲销多记金额，得到正确的记录。 比第一种少一张凭证，少记一笔账 将多计的数字用红字减记。 例 1月21日某职工预借差旅费2000元，付以现金。填制记账凭证时，将金额误记为20000元，并已登记入账。 1、原凭证是怎样做的？ 2、账已如何登记？ 3、如何更正？ 原凭证 预支差旅费 现付字107号 ?? ⑴? 借：其他应收款?????? 20000 ??????????????? 贷：库存现金?????????? 20000 已记账 多记金额为18000元，用红字填制一张与上述分录应借、应贷科目一致的记账凭证： 摘要冲销1月21日现付字107号凭证多记金额 ??? ⑵??借：其他应收款???????18000 ??????????????? 贷：库存现金???????????????????18000 再红字登帐 用红字据以登记其他应收款和现金账，使多记的18000元得以冲销，账簿记录为20000-18000,得到正确金额2000元。 3．补充登记法， 也称蓝字补记法。 适用于：根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确， 只是所记金额小于应记金额。 更正方法是： 填制一张与原错误记账凭证科目名称和方向相同的记账凭证， 将少记金额用蓝字填写， 并用蓝字据以登记相关账簿，以补足少记的金额。 要点：与红字更正法的第二种正好相反。 将少计的数字用蓝字补记。 例：车间购入电脑1台，企业管理部门购入电脑5台，每台5000元。款未付。 原凭证： 借：制造费用 5000 管理费用 2500 贷：应付账款 7500 已登帐。 电脑商家来收账时，发现错误。 更正： 借： 管理费用 22500 贷：应付账款 22500 登帐：得到管理费用总数25000 应付账款总数7500+22500=30000 开支票付款：借：应付账款 30000 贷：银行存款30000 第四节 对账与结账 一、对账 对账就是核对账目，各单位应当定期，一般是在会计期末（月末、季末、年末）检查与核对账证、账账、账实、账表是否相符， 保证账簿记录的正确性，如有不符，应查明原因，及时处理，并调整账簿记录。 ??? 对账的内容主要有： 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 应能做到账证相符、账账相符、账实相符，使会计记录的会计信息真实、正确、可靠。 二、结账 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记账簿以后，将各种账簿记录结算出“本期发生额”和“期末余额”，并将余额结转下期或下年新的账簿。 本期发生额和期末余额是编制会计报表的主要资料， 因此，各单位应当及时定期结账，不能提前也不能推迟。 结账 1、结账前的准备工作P159 2、结账方法 P160 第五节 账簿的更换与保管 自学 案例 发现前任会计一笔烂账 一张普通购料发票 借：主营业务成本25万 贷：应付账款 25万 我跟老板说了，这很容易被税局发现的，老板要我调好它，我该怎么办啊？ ？？ 实际这笔业务没有发生，没有进库，也没有欠**公司货款　　 当时是有一张普通发票200000　　　　　　　　　　　现在我应该如何调整？？？？？ 由前任会计负责 来问问题的，大多都是新人，是真不知道如何处理自己面临的问题，遇到不负责任的回答，可能导致引导错误。 新人还是“事不关己，高高挂起”交接时，做好交接记录即可。不要多事。  大家的建议建议A 建议：直接冲销当初分录，而且要马上冲，越早越好，这点根本不需要讨论。　　　　理由：　　　　1.老板已经要求你处理，不存在工作中的压力。 理由 理由：　　　　1.老板已经要求你处理，不存在工作中的压力。　　　　　　　　2.如果由于冲销此笔费用，导致当年多缴纳企业所得税，以前是漏税，现在你知道了，不冲，是偷税，孰轻孰重，很清楚。　　　　 3.少记收入，多记费用，是税务敏感问题。 　　　　　　　4.多交税款，导致公司表面利益受损，是你考虑的，但不是你能决策的。　　　　5.作为财务，更要保护自己，让一切合法。　　　　　　　　6.金额较大，按照重要性原则，不能忽视。 建议 　7.年轻人，入道之初，方向要对，思路要对。　　　　　　　　8.曾