第三章 复式记账与借贷记账法.pptVIP

业务6：1月22日，光华公司用银行存款购买机器设备等固定资产，共计10 000元。 涉及的账户： 账户类别： 金额的变化： 业务6：1月22日，光华公司用银行存款购买机器设备等固定资产，共计10 000元。 购买机器设备 （6）借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 业务7：1月23日，光华公司的投资者光润公司代其偿还短期借款200 000元，作为对光华公司投资的增加。 涉及的账户： 账户类别： 金额的变化： 业务7：1月23日，光华公司的投资者光润公司代其偿还短期借款200 000元，作为对光华公司投资的增加。 投资者代为偿还短期借款 （7）借：短期借款 200000 贷： 实收资本 200000 业务8：1月25日，光华公司宣告发放现金股利10000元。 涉及的账户： 账户类别： 金额的变化： 业务8：1月25日，光华公司宣告发放现金股利10000元。 宣告发放现金股利 （8）借：利润分配 10000 贷：应付股利 10000 业务9：1月30日，光华公司投资者凤凰公司将其对光华公司的投资50 000元转让给乙公司。 涉及的账户： 账户类别： 金额的变化： 业务9：1月30日，光华公司投资者凤凰公司将其对光华公司的投资50 000元转让给乙公司。 股东转让投资 (9) 借：实收资本—凤凰公司 50000 贷： 实收资本—乙公司 50000 业务10：1月30日，李铭出差预支差旅费2000元，开出现金支票。 预支差旅费：其他应收款，以后要报销收回 支票 现金支票 转账支票 业务10：1月30日，李铭出差预支差旅费2000元，开出现金支票。 借：其他应收款——李铭 2000 贷：银行存款 2000 业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销差旅费1700元。余款退回。 报销差旅费：管理费用 余款 业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销差旅费2400元。 业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销差旅费1700元。余款退回。 借：管理费用 1700 库存现金 300 贷：其他应收款——李铭 2000 业务11：2月3日，李铭出差回厂，报销差旅费2400元。 借：管理费用 2400 贷：其他应收款——李铭 2000 库存现金 400 做分录的步骤： 1、根据原始凭证确认经济业务的发生 2、审核原始凭证，确定经济业务涉及的账户和账户类别 3、各账户的影响金额：增加、减少；确定记账方向：借、贷 4、写业务内容摘要：简明扼要 5、做分录，先写借，后写贷，借贷方文字数字错开，每一个交错就是一笔业务的记录 6、审核、检查，是否符合“有借必有贷，借贷必相等”，账户对应关系是否正确 账户对应关系： 运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着应借应贷的相互关系，这种关系称为账户对应关系。 存在着对应关系的账户称为对应账户。 账户对应关系反映了每项经济业务的内容，以及由此而引起的资金运动的来龙去脉， 账户对应关系的作用： 1、通过账户对应关系，反过来了解经济业务内容： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 2、通过账户对应关系，可以发现经济业务是否合理合法 3、可以在会计软件里设立非法对应账户，对不应该出现的对应关系进行控制 课堂练习p30 思考、完成 自编会计科目表 左页 资产、成本、费用类 借方(Dr) 账户结构 贷方 (Cr) 期初余额 登记本期增加額 登记本期减少額 本期增加发生额合计 本期减少发生额合计 期末余额 自编会计科目表1 资产类、 资产的 抵减调整账户 成本类、 费用类 自编会计科目表2 右页 负债类、 所有者权益类、 收入收益类、（利润账户） 借方(Dr) 账户 结构 贷方 (Cr) 期初余额 登记本期减少額 登记本期增加額 本期减少发生额合计