中国税制 第十章 财产税（河北经贸大学）.pdf

第十章 财产税 第十章 财产税 对财产 的课税 对财产 的课税 内容简介 内容简介  第一节 房产税  第二节 契税  第三节 车船税 第一节 房产税 第一节 房产税  一、房产税概念和立法原则  二、征税范围和纳税人  三、计税依据  四、税率  五、应纳税额的计算  六、税收优惠  七、申报缴纳 一、房产税概念和立法原则 一、房产税概念和立法原则  （一）房产税的概念  房产税是以房产为课税对象，以房产的计税余值或租金 收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种税。  （二）房产税的特点  1、房产税属于个别财产税  2、征税范围限于城镇的经营性房屋  3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法  （三）房产税的立法原则  1、筹集地方财政收入  2、调节财富分配  3、有利于加强房产管理，配合城市住房制度改革 二、征税范围和纳税人 二、征税范围和纳税人  （一）房产税的征税范围  房产税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的 房产。  所谓房产，包括房屋和与房屋不可分割的各种附属设备或一般不 单独计算价值的的配套设施。但独立于房屋之外的建筑物，如水 塔、室外游泳池、围墙、石灰窖等，不属于房产。  （二）房产税的纳税人  房产税的纳税人是房屋的产权所有人。包括：  1、产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属于集体 和个人所有的，由集体单位和个人纳税。  2、产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是产权所有人 将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典给他人使用而取得 资金的一种融资业务。  3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及 租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。  但外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 三、计税依据 三、计税依据  房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租 金收入。具体有：  1、从价计征。是对纳税人经营自用的房产，以 房产的计税余值作为计税依据。即依照房产原值 一次减除10%至30%后的余值计税。  2、从租计征。是对纳税人出租的房产，以租金 收入（出租房产使用权所取得的报酬，包括货币 收入和实物收入）为计税依据。 四、税率 四、税率  房产税采用比例税率。  1、从价计征的，税率为1.2%；  2、从租计征的，税率为12%。 五、应纳税额的计算 五、应纳税额的计算  1、从价计征房产税的计税公式为：  应纳税额=房产原值×（1-原值减除率）× 适用税率  2、从租计征房产税的计税公式为：  应纳税额=租金收入×适用税率 六、税收优惠 六、税收优惠  （一）法定免税  1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；  2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的 房产；  3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；  4 、个人所有非营业用的房产；  （二）经财政部批准免税的其他房产。  （三）省级减免 七、申报缴纳 七、申报缴纳  （一）纳税期限  房产税按年计算，分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖 市人民政府确定。一般按季或半年征收一次，在季度或半年规定 某一个月进行征收。  （二）纳税义务发生时间  1、将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起纳税