第3章基本建设资金来源核算.pdf

第3章 基建资金来源的核算 学习目标 1.掌握基建资金来源内容与核算方 法 2.熟悉基建资金来源核算内容、依 据和原则 3.了解基建资金来源管理要求 第1节基建拨款的核算 一、基建拨款的来源 主要有：预算拨款、自筹资金拨款 专项拨款、其他拨款等 二、预算拨款的核算 （一）预算拨款的管理—— 资金划拨方式管理、 资金转账方式管理 （二）预算拨款管理的变革 限额管理、资金划拨、资金转账和国库集中管 理。 （三）基建预算拨款的核算 1、设置的账户 “基建拨款——本年预算拨款（本年基建基金拨 款）”—来源 “基建拨款—— 以前年度拨款”—来源 “银行存款”— 占用 账户的结构 基建拨款——本年 基建拨款— 预算拨款（本年基金 以前年度拨款 拨款 银行存款 下年初建立 1、收到拨款 支 新账时结转 限额 用数 余额 2 、退回拨款 （红字） 余：结存 余额：拨入 数； “银行存款”还应设置“银行存款日记账” “银行存款”账户的明细账 P56—57 2 、账务处理举例 三、自筹资金拨款的核算 （一）自筹基建资金的来源 自筹资金拨款是指根据批准的自筹基本建 设计划，由地方财政、主管部门、企事 业单位自行筹集拨给建设单位的基本建 设投资。 1、地方财政自筹基建资金 来源于地方机动财力和地方财政预算外专 用资金。 地方机动财力包括：上年财政预算结余、 当年地方财政预算超收分成和地方财政 预算中的预备费结余。 2 、企业及主管部门的自筹基建资金 这部分资金主要来源于企业及主管部门的 各项预算外专项资金。主要有：留成收 入、税后留利等。 3、事业单位和行政单位自筹基建资金 主要来源于事业和行政单位预算外专用资 金。主要有：工商部门的事业费、商品 检查费留成收入、科学试验收入、计量 管理和鉴定费收入、勘察设计收入、养 路费、监理费、港口管理费、内河航道 养护费、育林基金、园林收入、房产管 理收入、中小学学杂费、市场管理收入 和其他收入等。 （二）自筹资金的管理 1、必须纳入国家的基本建设计划 2 、来源必须正当 3、坚持“先审后存、先存后批、先批后用、存足 半年”才能使用的原则 （三）自筹基建资金的核算 1、设置的账户 基建拨款——待转自筹资金拨款 本年自筹资金拨款 以前年度拨款 银行存款——待转自筹资金户 自筹资金户 基建拨款—本年 基建拨款—待转 银行存款— 自筹资金拨款 自筹资金拨款 待转自筹资金户 4 、下初建 2 、转出可供 1、预存时 2 、转入 新账时 使用的 自筹金户