完工百分比法分析.pdf

工程及设计完工百分比法分析 ●工程项目完工百分比法分析 ●设计项目完工百分比法分析 企业会计准则第15号——建造合同 ◆建造合同，是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、 最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。(第二条) ◆在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当 根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。完工百分比 法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。(第 十八条) ◆企业确定合同完工进度可以选用下列方法：(第二十一条) （一）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。 （二）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。 （三）实际测定的完工进度。 建造合同的会计处理 ◆（日常会计处理）在资产负债表日，应当按照合同总 收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的 金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本 乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金 额，确认为当期合同费用。(第二十三条) ◆ （完工项目会计处理）当期完成的建造合同，应当按照实 际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金 额，确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生的合 同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认 为当期合同费用。(第二十四条) 工程合同的会计分录(1) ◆日常发生的实际成本支出分录 借：工程施工-合同成本 贷：银行存款or 预付账款or 应付账款等 ◆日常开具发票或季末按完工百分比法确认进度应收 借：应收账款 贷：工程施工-合同结算 ◆收到甲方的工程款 借：银行存款 贷：应收账款 工程合同的会计分录(2) ◆每季度末按完工百分比法确认收入成本 借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 ◆每季度末根据完工百分比法确认的收入计算相应的税金 借：主营业务税金及附加 管理费用 贷：应交税费 ◆期末工程施工余额=合同成本+合同毛利-合同结算 其中合同成本=累计实际已发生成本 合同毛利=累计已确认收入-累计已确认成本 合同结算=期末应收账款余额+累计已收款 建造合同特殊的会计处理 ◆建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处 理：(第二十五条) （一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际 合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同 费用。 （二）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费 用，不确认合同收入。 ◆合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认 为当期费用。(第二十七条) 工程项目完工百分比法分析 ●工程项目进度单 包括工程项目进度单填写的时间点要求、进度单进度应收逻辑及 会计分录、进度单完工进度收入成本逻辑及会计分录、进度单收入相 应税金的逻辑及会计分录、下月初进度单生成凭证的红字冲销处理。 ●工程项目送审单 包括工程项目送审单填写的时间点要求、送审单进度应收逻辑及 会计分录、送审单完工进度收入成本逻辑及会计分录、送审单收入相 应税金的逻辑及会计分录、下月初送审单生成凭证的红字冲销处理。 ●工程项目结算单 包括工程项目结算单填写的时间点要求、结算单进度应收逻辑及 会计分录、结算单完工进度收入成本逻辑及会计分录、结算单收入相 应税金的逻辑及会计分录。 工程项目进度单单据介绍(1) ◆功能菜单-合同管理-工程类合同-03工程进度单，双击后选 择相应的季度的项目进度单。 ◆字段“项目进度(%)”为本季度末项目的累计形象进度，若为 空白则形象进度为0 。 ◆字段“上期已确认收入”及“上期已确认成本”为截止上期末累 计已确认的收入与成本，原则上等于“合同总金额”或“合同 总成本”乘以“上期项目进度”，但是如果本期增加补充合同 金额或是调整计划总成本，则等式并不成立。 ◆字段“累计已确认收入”= “合同总