[财务管理]日常管理.pdf

第9章 日常管理 本章学习目标 本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知 识，介绍利用Excel建立相应分析模型，以帮助财务 管理人员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如 下内容： 折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立 流动资产管理模型的建立 销售预测模型的建立 产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立 本量利分析模型及目标利润模型的建立 9.1 固定资产管理 9.1.1 固定资产管理概述 9.1.2 固定资产更新决策模型 9.1.1 固定资产管理概述  1．固定资产管理的基本概念  （1）固定资产的特点  ①固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。  ②投资的相对集中与回收的相对分散。  ③价值补偿与实物更新相分离。  ④固定资产具有较长的使用寿命。  （2 ）固定资产管理的基本要求  ①正确测定固定资产的需要量。  ②加强固定资产投资效益的预测分析。  ③加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。  ④定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。  ⑤正确计提固定资产折旧。 2 ．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数  （1）平均年限折旧法SLN 平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值 均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金 额是相等的。其计算公式如下： 年折旧金额= （固定资产原值-预计残值）/折旧年限 公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用 中。 或者采用相对比率，即年折旧率= （1-预计残值 率）/折旧年限 如果采用月折旧金额，则月折旧金额= 固定资产原 值* （年折旧率/12 ） 2 ．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 在Excel 中可以使用函数SLN()计算平均 年限法的折旧额，其函数格式如下： SLN(cost,salvage,life) 其中，参数cost代表资产的原始价值； 参数salvage代表在折旧期末时的净残值 参数life代表固定资产的折旧周期。 2 ．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数  （2 ）年数总和法SYD 年数总和法是以固定资产的原始成本减 预计残值后的余额乘以逐年递减的分数 作为该期的折旧额。这个分数的分母是 固定资产使用年限的各年年数之和；分 子是固定资产尚可使用的年限。 2 ．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 在Excel 中可以使用函数SYD()来计算年数总和 法下的固定资产折旧额。其格式如下： SYD(cost,salvage,life,per) 其中，参数cost为资产原值。 参数salvage为资产在折旧期末的价值（也称为 资产残值）。 参数life为折旧期限（有时也称资产的生命周 期）。 参数per为期间，其单位与life相同。 2 ．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数  （3 ）双倍余额递减折旧法DDB 双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方 法，它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产 在折旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的 两倍值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率 乘以该固定资产本期期初账面价值作为本期的 年折旧金额，其计算公式为： 年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线 折旧率 一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧 总额时应改用平均年限法计提折旧。 2 ．固定资产折旧方法及Excel 提供的计算函数 在Excel 中，可以使用函数DDB()计算双 倍余额递减法的折旧额，其格式如下： DDB(cost,salvage,life,period,factor) 其中，参数cost,salvage,life,period的意义 同上，参数factor是可选项，代表折旧的 加速因子，它的默认值是2，代表双倍余 额递减折旧法，如果该参数取值为3 ，代 表3倍余额递减折旧法。  （4 ）折