公允价值计量对商业银行会计信息含量影响-企业管理专业论文.docxVIP

华 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 PAGE 10 PAGE 10 1 绪论 1.1 选题背景 近年来，公允价值的计量一直是国际会计研究中争论的焦点问题，由美国次贷危 机演变的金融危机更引发了会计从业人员对于公允价值的存废之争。上世纪以来， 暴露了历史成本计量的许多缺陷，比如会计信息缺乏必要的相关性、及时性，这样， 人们就在思考是否有其他的计量方式能使得会计信息更具有相关性、及时性，必然 导致公允价值受到前所未有的关注。与历史成本计量财务报告的重利润轻现金、重 成本轻价值、重历史轻未来的跷跷板现象不同，公允价值计量方式显现出前所未有 的优越性，会计人员希望能通过公允价值计量解决所面临的困境。 但是，中国的公允价值运用仅仅局限于学术界的一些研究，学术界的一些专家 及研究学者通过学习国外有关公允价值的理论后，仅仅涵盖一些对理论知识的理解， 继续深入地就相关领域对公允价值进行研究并拓展研究范围的比较少。由于国内对 公允价值的研究基础及深度相对薄弱，并且由于公允价值是一个涉及面很广且很深 的理论，因此在对公允价值的运用上，我国还使用的相对较少。国家有关机构在制 定相关的会计标准时，也是缺乏相对足够的理论支点。 所以，国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计委员会(FASB)相继重新制定 了一系列涉及到确认与计量以及现值技术应用问题的财务会计准则概念公告。国际 会计理事会(IASB)颁布了十多个公允价值计量相关的准则，美国财务会计委员会 (FASB)也颁布了公允价值计量相关的准则，尤以第 7 辑概念公告《在会计计量中使 用现金流量信息和现值》为一亮点。继此，相关的准则引发了更多关于公允价值计 量的讨论和争议。 “非货币性交易”、“债务重组”等具体会计准则的颁布，标志着我国会计准则正 式出现公允价值概念。但是，之后我国研究和应用公允价值的速度却变得缓慢了。 原因就是在第一条准则颁布三年后，我国财政部重新修订了《投资》、《债务重组》 和《非货币性交易》3 项会计准则，重新规避了公允价值的运用，并且，以后颁布的 准则中也尽量回避了公允价值的运用，这就是我国公允价值计量的启用、规避阶段。 最近几年我国的经济有了飞速的发展，中国的资本市场比起前些年也趋于完善， 使得全面运用公允价值的条件越来越成熟。因此，2006 年 2 月 15 日，我国财政部正 式发布新的企业会计准则体系，发布了 1 项基本准则和 38 项具体准则；颁布的新的 准则体系是为了更好的与国际财务报告准则接轨，并且能为投资者、债权人、政府 和企业管理层等有关方面提供更多的会计信息及更好的会计信息质量，从而更加规 范了有关方面的会计行为和会计工作秩序，更好地维护了社会公众利益。这些准则 的颁布将建立起我国新的独立的会计准则体系，能与我国社会主义市场经济适应的 同时也更好地与国际准则相贯通，也使得我国的企业单位有了与国际准则相趋同的 会计准则体系，加大了公允价值的使用范围。我国颁布了相应的法规，如《企业会 计准则——基本准则》第四十二条，其规范了上市银行需将市场的实际状况对资产 和负债的实际经济价值进行计量，而公允价值计量方式是计量属性之一，和历史成 本计量、现行成本计量、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值共列为计量属 性，而且，对于某些资产公允价值是其指定的计量方式，这对于我国的会计准则体 系有着很大的贡献。 如今国内国外在会计确认及计量方面对公允价值的运用是越来越广泛，公允价 值会计也反映了财务报告的今后的发展趋势，公允价值在国际会计事务发展的大方 向上发挥越来越重要的作用，本文也在此背景下借鉴国内外公允价值研究成果，详 细地考察我国二次启用公允价值给社会相关行业带来的具体影响，例如考察对会计 信息的价值提高产生的具体影响，对投资者掌握企业财务真实情况的具体帮助。研 究公允价值是有利于我们了解国内国际会计准则实际运用中给社会带来经济影响， 而且对于我国制定相关的会计准则有着重要的理论意义和实践意义，同时也能衡量 会计准则的准确性和战略性。 1.2 研究方法和结构安排 研究方法 研究方法采用的是理论研究和实证研究相结合的方法。在第二章相关理论论述 中，本文对国外和国内公允价值相关方面的综述采用的是理论研究方法；在第四章 的回归分析中采用的是实证研究的方法。 总结归纳与演绎推理相结合的方法。在第二张介绍公允价值相关理论的时候， 对国外和国内公允价值理论采用了归纳总结方法；而在分析公允价值计量对上市银 行会计信息含量的影响研究模型验证时，又运用了演绎推理方法。 定量与定性相结合的方法。定量研究就是在原有数据的基础上进行定量分析， 定性研究就是在原有数据的基础上进行相关性分析、回归分析，把定量与定性研究 相结合，是本文的一大特点。 本文在已有理论的基础上，对