经济责任审计案例分析讲义.pptVIP

㈢、效益性，效益性评价指标应根据各单位、部门、各行业的不同情况来确定，一般用净资产收益率、总资产报酬率、资产负债率、国有资产保值增值率、流动资产周转率、总资产增长率等指标评价，还可以根据企业的不同情况，确定一些指标；评价标准分为“好、一般、差”，审计评价时根据具体情况确定恰当的评价用语。 ㈣、内控制度，对内部控制制度的评价分为3个层次： 1、如果与财政、财务收支有关的内部控制制度设置，与审计问卷调查个数之比高于90%（其中关键控制点没有遗漏），并全部执行了的，评价时，可认定为其内部控制制度健全有效。 2、如果与财政、财务收支有关的内部控制制度设置，与审计问卷调查个数之比在80-90%之间，并且关键控制点没有遗漏，并全部执行了的，评价时，可认定为内部控制制度基本健全有效。 3、如果与财政、财务收支有关的内部控制制度设置，与审计问卷调查个数之比在80%以下，或者该比例虽然较高，但控制点有遗漏的，评价时，应认定其内部控制制度不健全，如果内部控制制度健全，但未执行或基本未执行，在评价时，应认定其内部控制制度无效。 第六部分 经济责任审计报告 一、经济责任审计报告的具体内容 1、审计任务的说明 2、被审计单位、被审计者的基本情况 3、审计的基本情况及总体审计评价 4、审计发现的问题 二、编制任期经济责任审计报告的基本要求 1、审计报告的内容要符合规范要求。 2、事实清楚，客观公正。 3、全面反映，突出重点，抓主要矛盾，作定量和定性分析。 4、观点和材料要统一； 5、 意见明确，结构合理。 三、编制任期经济责任审计报告的程序： 1、审计组分类汇总审计证据及有关资料，研究确定审计报告的提纲。 2、审计组依据审计证据写出经济责任审计报告。 3、正式征求被审计单位和被审计人的意见。 4、正式出具审计报告，及时建立审计档案 四、审计结果分析 (一)存在问题 (二)审计轨迹 五、审计依据 第七部分 启示与结论 一是任期经济责任审计要以财务收支审计为基础，要确认任期被审计单位资产、负债、损益的真实、合法、效益。 二是任期经济责任审计在确认被审计单位资产、负债、损益的真实、合法、效益的墓础上．要确认任期被审计人的经营责任、管理责任、社会责任和财经法纪责任；审计人员不能完全用会计报表审计的要求来进行任期经济责任审计。 三是任期经济责任审计是人格化的财务收支审计，应通过任期被审计单位的审计，确认任期被审计人的直接责任和管理责任。 四是我们将任期经济责任细分为财务责任、会计责任、经营责任、管理责任、社会责任以及财经法纪责任等论述，这是为了论述的方便，实际工作中应结合在一起进行，不需要单独进行，但要考虑收集用来确认各个责任履行情况的有关资料和证据。 五是任期经济责任审计涉及面广，跨度时间长，需要讲方法，抓重点，突出主要矛盾，重点查任期的第一年和任期末前二年的情况。 六是任期经济责任审计在人员安排上要考虑懂经营管理的人员，同时要注意利用专家的工作。 七是任期经济责任审计的工作底稿。对任期末的财务状况的确认可参考会计报表审计的工作底稿，对其他年度和其他事项的审计工作底稿可参考政府审计的工作底稿，要抓问题，不能只抄数字，可编制多种表，进行汇总分析。 八是任期经济责任审计要把审计评价工作贯穿整个审计工作的始终，同时要采取独立的审计评价程序，进行综合的审计评价。对任期被审计人的审计评价要仅限于其任期的经济责任，对其政治思想水平、生活作风等概不做审计评价。 九是任期经济责任审计报告，不要局限于揭露会计核算方面的违规违纪行为，更重要的是要揭示被审计人的重大违规违纪行为。从任期经济责任审计的实际情况来看，绝大多数审计人员在任期经济责任审计时，不论在观念上，还是在采用的审计程序和方法上，大多数都局限在会计核算的内容，出具的任期经济责任审计的报告的内容，如同财务收支审计报告的内容，揭露的问题，也主要是财务管理和会计核算问题，好像任期经济责任审计就是审计财务会计责任，被审计人就是单位的会计。要求任期经济责任审计报告中会计核算方面的问题最多不能超过一个。同时任期经济责任审计报告在语言上要通俗易懂，数字精确到万元就可以了。 经济责任审计案例讲义 福州大学管理学院 胡继荣 教授 第一部分 经济责任审计概述 一、经济责任审计的涵义 人们对任期经济责任审计中的经济责任的理解有三种观点： 第一种观点认为，经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。 第二种观点认为，经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当承担的法律后果。 第三种观点认为，经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。 本人认同任期经济责任，是指党政领导干部或企业领导人员在