财税理论和实践(新版).pptx

财税理论与实践安徽省委党校管理学教 研部 罗红教学引言目的：通过本门课程的学习，达到三个目的——理解基本概念和理论、熟悉基本政策规定、掌握财税领域改革的热点和难点问题要求：本门课程实行开卷考试，题型涉及选择、辨析、计算、论述等。由于面授时间有限，因此讲授内容很难面面俱到，而考试内容却是面面俱到，且试题是以题库抽题形成，因此要求学员全面把握教材内容。教学用书：《公共财政与税收》及配套的教学大纲教学体系（内容）：两大部分共十章第一部分 公共财政?第一章公共财政的基本概述?第一节财政一、财政的含义所谓财政，是指以国家（或政府）为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于行使政府职能的经济活动。二、政府为什么要从事财政这种收支活动？为了行使政府职能制定政策和规则、实施宏观调控、加强市场监管、提供公共产品、通过收入分配实现社会公平市场经济政府职能弥补市场缺陷政府为了行使职能组织收入（税收等）安排支出（国防、外交国家安全、教育、卫生社会保障）分配范畴经济问题三、财政的一般特征㈠财政分配的主体是国家（或政府）㈡财政分配的对象是社会产品（以货币形式表现为销售收入、利润、工资等）㈢财政分配的目的是保证实现国家职能㈣财政是一种集中性的、全社会范围内的分配四、财政和财税体制的必威体育精装版功能定位 三中全会决定： 财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障 第二节 公共财政一、什么是公共财政？在市场经济条件下，政府为了满足社会公共需要，通过收支活动实现对一部分社会资源的配置二、如何正确理解公共财政？通过以上表述我们发现，公共财政就是市场经济体制下的政府，为了满足社会公共需要而进行的一种收支活动，而满足公共需要成为市场经济条件下政府的一项重要职能和责任。因此，准确理解公共财政的含义需要把握以下方面：㈠公共需要 第一个层次是纯公共需要，如国防、外交、国家安全、公检法司、义务教育、基础科研、公共卫生和环境保护等。这类需要是市场绝对无能为力的，比如，不可能也不可以通过市场交换来获得国家领土的安全和社会秩序的安定，所以只能通过政府以财政方式来满足。 第二个层次是介于公共需要和私人需要之间，从性质上不能截然划分的准公共需要，如高等教育、医疗、养老以及价格补贴等需要。这类公共需要，一部分可以由政府来满足，一部分可以由市场来满足。 第三个层次包括大型公共设施和基础设施，甚至包括某些基础产业和支柱产业，如邮政、通讯、民航、铁路、公路、电力、能源、钢铁等生产建设事业等。这个层次的公共需要也属于准公共需要。 为了满足公共需要而向社会提供的商品和服务，即公共产品纯公共产品：用来满足纯公共需要的商品和服务；准公共产品：满足准公共需要的商品和服务。纯公共产品与准公共产品的最大区别：前者所需要的资金全部由政府承担；后者所需要的的资金由公共部门和私人部门按一定比例分担㈢公共财政市场经济政府有所不为有所为计划经济生产建设财政政府无限、全能裁判员指导员监管员服务员有限的、服务型政府我国1999年实施公共财政三、公共财政的基本特征：㈠公共性：即公益性。财政资金的投放，必须以满足社会公共需要和追求社会公益为宗旨，不能以赢利为目标。我国实行公共财政的头几年，由于对公共财政本质内涵缺少准确的理解和把握，加之受传统财政模式思维的惯性影响，大量的财政资金依然被投向了生产竞争性领域。这一方面扰乱了市场公平竞争的秩序，另方面也导致了对公共领域资金投放的不足。另外，改革开放尤其是实行市场经济以来，由于对公共领域的一些部门（如教育、卫生等）进行了不恰当的市场化改革，结果随着政府财政收入的增加，对公共领域的的投入却没有增反而减少，于是引发了老百姓上学难、看病难、生活难、住房难等一系例社会问题。党的16届3中全会上，党中央提出完善我国公共财政体制的战略部署，其核心内容一是要求政府切实转变职能，让政府的财政资金逐步直至全部退出生产竞争性领域；二是必须调整和优化财政支出结构，加大向公共领域尤其是与民生相关的公共领域资金投入力度。㈡公平性：公共财政政策要一视同仁。财政分配制度对不同的阶层、个人以及不同的经济成分，必须公平公正。政府把钱收上来再用出去，实际上就是在进行一部分国民财富的分配和再分配。这就要求政府在取得收入时，必须明确向谁收、收多少；然后再支出使用时，明确用多少、怎么用。都要相应地制定一个公平合理取得收入、安排支出的制度，即财政分配制度。财政收入：提高个人所得税、小微企业增值税营业税起征点、小微企业所得税税率减半财政支出：企业退休人员养老保险金“十二连增”（2015年月人均达到2270元）。2013年：0.4712014年：0.4692015年：0.462世界上基尼系数最高的10个国家：纳米比亚0.743