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对小金库检查初步探究 　　关键词：小金库；检查技巧；注意事项 　　一、小金库的含义及特点 　　所谓小金库，是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。小金库其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，社会主义市场经济正处于不断完善阶段，受社会经济环境的影响，经济生活中小金库的问题越来越突出。有关统计资料表明，以往每年全国财务、税收、物价大检查查出的各类小金库金额高达上百亿元，造成了国家财税的大量流失。“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，为犯罪行为大开了方便之门，严重干扰了正常的经济秩序，败坏了社会风气，危害十分严重。 　　小金库的设立往往是财务主体为了解决一些缺乏或违反财务标准依据的支出，或者是为了逃避税收，如通过小金库经营逃避应交流转税和企业所得税，通过小金库发放奖金逃避代扣代缴个人所得税，也有的是为了隐匿单位资产用于各种犯罪活动。在涉及财务会计业务案件的调查中，由于小金库的收支均不通过财务会计部门正式列收列支，往往会影响对案件涉及的财务收支账项真实情况的查证。因此，在办理案件查账或司法会计检查中，应十分注意发现和检查小金库，并通过检查小金库查明与相关资金来源、运用及结存有关的案件事实。 　　二、发现小金库的方法与途径 　　小金库资金主要来源于截留各种收入款项和核销虚假费用，因此，在办理案件查账或司法会计检查中发现小金库最主要的方法与途径，就是通过检查财务会计资料，发现未进行会计处理的财务收入和虚报的财务支出。 　　1、通过检查库存现金和银行存款发现小金库。 　　检查库存现金主要有两种情形：一是小金库的现金与库存现金混放的，由于小金库现金不通过库存现金账户核算，因而在检查库存现金并核对现金日记账余额时会发现库存现金多于账面余额；二是小金库的资金存入储蓄机构的，在查库时可能会发现储蓄存单。也就是说，当检查库存现金发现现金长库或储蓄存单时应当考虑是否存在小金库。 　　而检查银行存款是因为有的单位将小金库资金存放于其在银行单独开设的账户，如能收集到被查单位的全部财务会计资料，则会发现这一账户的银行对账单或银行结算凭证，即如果发现某一银行对账单所列账户并不在被查单位账簿中所设置的银行存款账户中进行核算，应当考虑是否为小金库资金。另外，也可以通过追查账、单发生额核对中发现的未达单位账项的来源或去向发现小金库。 　　2、通过检查收支凭证发现小金库。 　　主要是通过核对发票、收据，检查采购成本、经营或行政费用支出凭证，发现未入账的收入票据或者虚假的财务凭证，并通过追查未入账收入款项的下落或者虚列支出款项的去向，查出小金库。另外，经营性单位异地结算业务中大量使用现金结算的，比较容易形成小金库资金。可以考虑找出结算金额较大的购货单位，到购货单位核查是否存在转账支付，如果存在转账支付，则通过银行追查款项下落可以发现被查单位账外的存款账户。 　　3、通过检查往来账目发现小金库。 　　很多单位会通过虚设往来账目隐匿收入或虚报支出。主要操作手法是将收入账项虚列为应付账项，或将虚报支出的账项转为应付账项。因此，通过检查核对应收、应付、暂收、暂付等往来账目，可以发现核算小金库资金的特设账户或虚假账户，并通过核查其款项收支情况，确认小金库。 　　4、通过检查实物资产发现小金库。 　　对产成品、材料、低值易耗品、固定资产等实物资产特别是副产品、残次品、边角废料、报废固定资产进行盘点，并审查相应的总账、明细账、仓库保管账和备查账，核实账实、账账是否相符以及减少这些物资属于出售的部分是否都有收入进账，有无截留出售物资收入入小金库的情况。 　　三、检查小金库应当注意的事项 　　1、检查库存现金一般须谨慎使用，滥用而无果会导致双方关系紧张，影响进一步检查。在检查库存现金时一要把握好盘存的时间点，最好做到突击检查，在单位无准备的情况下突然盘存才有效果，如果小金库资金在盘存前已转移，就毫无效果了，而且要在上班时间内一鼓作气，不可停顿；二要现金会计始终在场，做好盘点记录并及时签字；三是如果检查人员发现有小金库的确切证据而小金库经管者拒不提供账册时（小金库经管人员未经领导许可不敢提供），要在小金库经管者不离开的情况下，检查人员及时通知其主管领导到场，共同把资金的来龙去脉理清并签字确认。 　　2、在检查收支凭证时，需注意考虑财务收支的配比关联关系，有业务支出一定会有业务收入，如果仅有支出而不见相应收入，很可能已入账外小金库，一定要追查收入去向。比如说，账内如有利息支出，就应有利息收入；有印刷成本就应该有印刷品销售收入。例如某事业单位内部拥有翻斗车，了解到有时也对外承揽业务，检查其账内支出柴油、修理费的同时，也要结