项目四营业税的计算申报与核算.pptVIP

思考问题 提问：增值税的的征税范围主要 包括哪几个方面？ 新课导入 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等提供的应税劳务应征收增值税吗？ ①提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； ③所转让或者出租土地使用权的土地在境内； ④所销售或者出租的不动产在境内。 营业税代扣代缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 营业税扣缴义务人的具体规定? ? 1．建筑业扣缴义务人的规定——总承包人? ? 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。? ? ? ? 2．金融业扣缴义务人的规定——最终发放人 ? ? 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 关于营业税税目的几点说明 营业税计税依据 1、交通运输业 应纳税额计算 2.建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产、销售不动产 营业税的会计核算 1、交通运输业涉税核算分录 2、建筑业涉税核算分录 3、旅游业涉税业务分录 4、销售不动产涉税业务分录 5、转让无形资产涉税分录 转让使用权 营业税纳税申报与缴纳 一、纳税义务发生时间?  营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 ? （一）建筑业纳税义务发生时间? 主要是进行工程合同价款结算时或者是各月份、各阶段与发包方进行工程价款结算时? 纳税人自建建筑物后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。?  借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出—无形资产转让损失 贷：无形资产 应交税费-应交营业税 -应交城建税 -应交教育费附加 营业外收入-无形资产转让收益 转让无形资产所有权 （1）取得租金收入 借：银行存款? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ??贷：其他业务收入? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? （2）无形资产摊销 借：其他业务成本? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ??贷：累计摊销? （3）计提营业税时，?借：营业税金及附加 ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???贷：应交税费—应交营业税? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?  此演示稿可以做一个问题的四个过程或方面的演示。 可以做两个问题对比分析的演示。 可以做两个问题对比分析的演示。 * * 项目四：营业税的计算申报与核算 知识目标 ： 1.掌握营业税应纳税额的计算； 2.熟悉营业税涉税业务的会计处理； 3.掌握营业税的纳税申报和税款缴纳； 4.理解营业税基本法规知识 技能目标 ： 1.能判断哪些项目应征收营业税，适用税率； 2.能根据业务资料计算应纳营业税额； 3.能根据业务资料进行营业税的会计处理； 4.会根据业务资料填制营业税纳税申报表。 明确： 在我国境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 报关进口的货物 营业税 基本 法规 知识 营业税 应纳税额 计算 营业税 涉税账务 处理及 纳税申报 营业税涉税业务 优惠政策 营业税基本 法规 征税管理 计税依据 纳税人 税目税率 征税范围 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或销售不动产的行为征税。 这里所说的行为，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿销售不动产所有权的行为。 营业税的征税范围-- 9个税目 增值税和营业税的区别和联系 区别 营业税的应税劳务是加工修理修配劳务以外的所有劳务； 营业税的应税资产是有形动产以外的资产，即不动产和无形资产。 联系 营业税规定的征税范围与增值税有互补性； 某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存。 征收增值税 征收增值税 征收增值税 3．文化体育业扣缴义务人的规定(1)代售票的扣缴义务人单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。(2)演出经纪人为个人时的扣缴义务人演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣