第4章账项调整.pptVIP

一、请看下经济业务： 2000年1月2日预付该年半年租金6000 问1：2000年租金费用为多少？ 问2：2000年1月租金费用为多少？ 会计分期带来的问题： 若不分期（不分月），该年费用好判断 若分期，不同费用确认方法下所确认的各月份费用不一样 二、收付实现制与权责发生制 1.收付实现制——以现金是否收支作为收入、费用的确认标准 如上例 2.权责发生制——以业务的归属作为收入、费用的确认标准 收入、费用归属期确定标准：权责发生（或转移） 如1月5日赊销产品，产品已于1月5日移交，售价10000，款2月5日收 分析：商品所有权1月发生转移，因此不论何时收款都应该于1月确认收入 再如上例中半年租金6000，由于1-6月租外单位房屋，既然每月都享用了别人的房屋，每月就有责任付租金。因此不论何时付款，每月应该确认1000费用 归纳：收入看权利何时转移；费用看何时享用 例 表1 3. 我国采用权责发生制 4. 权责发生制下的配比原则 （1）收入与费用配比 确认收入或费用时应该遵循对应原则，即费用应该与同一业务相关联的收入在同一时期进行确认，以便正确计算本期的利润 如：企业8月底核算本月工人工资，并于9月10日支付 分析：8月工人为本企业创造收入，因此其工资费用也应该在8月确认 （2） 期间配比——收入或费用与会计期间的配比 某会计期间，该确认收入的要在当期确认收入，该确认费用的要在当期确认费用， 某期会计期间确认收入、费用的标准是：权责发生（或转移）。如前例 表1 三、期末账项调整 1. 现金收、支与收入、费用时间差异 指现金发生时间与收入费用确认时间不在同一会计期间 若存在时间差异，当收到或支出现金时，企业会做分录，但所做的分录并没有确认收入或费用。 2. 账项调整 指对于存在现金收、支与收入、费用确认存在时间差异情况下，依据权责发生制在相应的会计期末确认收入和费用的行为。包括做调整分录凭证和过账 须进行账项调整的业务特征：收入或费用的确认与现金收入或现金支出发生时间上的差异 3. 账项调整的分类 4. 账项调整的时间 两种方法： 方法一——月末调整 （月末做调整分录（凭证）并过账） 方法二——年末调整 月末不做调整分录（凭证），也不过账。 年末再做调整分录（凭证）并过账 例1（钱滞后收）： 农信公司于2006年7月1日出租一套商品房，租赁合同约定每月3600元的租金，2007年4月30收到10个月的租金共36000。 问一： 7月房屋使用权发生转移吗？因此应确认收入 问二：收取现金与收入确认存在时间差异吗？ 因此应该做调整分录 ①7月末确认收入： 借：其他应收款 3600 贷：其他业务收入 3600 同样8月及后面月份要做同样分录 ②2007.4收到租金时： 借：银行存款 36000 贷：其他应收款 32400 其他业务收入 3600 例2（钱滞后付）: 农信公司2006年7月1日向银行借入期限为1年的贷款100万元，按借款合同规定，利息每季度结算一次，年利率为6%。则农信公司将在9月份末支付利息15000元，但在7、8月份不必支付利息。 问一：7、8月享用了没有？因此在7、8月份要确认费用 问二：支出现金与费用确认存在时间差异吗？即7、8月份末应该做账项调整： ①7、8月末确认费用时： 借：财务费用 　　 5000 贷：应付利息 　 5000 ②清偿负债时： 9月份确认当月利息费用和支付这一季度利息的会计分录为： 借：应付利息 10000 财务费用 5000 贷：银行存款 15000 例3（钱提前付）：2006年12月1日，农信公司因租赁一个经营部预付 12个月的房屋租金 36 000元。 问一： 12月享用房屋了吗？涉及金额是？ 问二：支出现金与费用确认存在时间差异吗？ ①12月1日预付款租金时 借：预付账款 36 000 贷：银行存款