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企业内部审计问题与规范化探析 　　【摘要】企业内部审计不仅能保证国家经济政策和财经法纪的贯彻实行，而且也能维护企业的正当权益。本文从企业内容控制审计的意义，存在的问题及规范化控制等方面进行具体地阐述。 　　【关键词】内部审计；规范化；经济政策 　　内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施，是审计风险管理中重要的内容。政治素养包括内容很多，这里主要是指对制约和监督权利的法定职责的领会和掌握。 　　1企业开展内部审计的意义 　　1.1实行内部审计，有利于单位加强内部人计控制，提高管理水平 　　内部审计是内部会计控制制度的有力补充，实行内部审计，可以促使各个单位在其经济活动及业务的各个环节建立和完善内部会计控制制度；可以促使单位制定科学的业务处理程序，明确企业内部各个部门、各个岗位的经济责任；可以对单位的内部会计控制制度和经济活动进行全面的、经常的、及时的、有效的内部监督，保证单位目标的顺利实现[1]。 　　1.2实行内部审计，有利于内部会计控制制度的健全和完善 　　内部审计通过对单位内部会计控制制度的审查和评价，可发现内部会计控制制度的不尽完善和执行不力之处，并提出改进意见和措施，从而促使单位的内部会计控制控制制度日益完善和得到充分的贯彻执行，发挥其控制功能。 　　1.3实行内部审计，有利于保证财务会计信息的真实、完整 　　通过审查有关的会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他资料，确定其是否真实、完整地记录和反映了单位经济业务的实际情况，有无弄虚作假行为，并对各种错弊行为予以揭露、纠正和处理，能够保证财务会计信息的高质量。 　　2企业内部控制审计的问题 　　2.1内部审计机构缺乏独立性 　　我国的内部审计机构是在改革开放以后依据国家有关规定设立的，带有较浓厚的行政色彩。除一些规模较大的企事业单位内部审计机构独立设置以外，很多是与纪检、监察甚至财务合署办公。这种管理体制，违反了内部审计机构应当独立设置的原则，直接影响到审计的独立性。其次，将审计与财务合并或附属财务部门也不利于审计监督作用的发挥，这就形成了审计部门既是审计者也是被审计者，直接影响其审计评价结果的公正性和透明度。很多内部审计机构没有专门的经费来源，不能保证有足够的经费独立开展工作。因此，目前我国内部审计机构无论在组织上、工作上还是经济上都无法实现真正的独立，从而影响了内部审计功能的发挥[2]。 　　2.2企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险 　　审计取证模式落后。目前，内部审计基本为账目基础审计的现场经验审计和制度基础审计，主要审计目标是“查错防弊”，审计人员风险意识淡薄。采用抽样审计方法，审计人员基本上全凭主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果。这种判断极易遗漏重要事项而形成审计风险。在审计取证过程中被审计对象往往不积极配合，甚至隐瞒有关资料，这就很难做到证据充分和完整，以致影响到审计结论的真实性，给审计带来风险。目前内部审计技术手段多数仍停留在手工式上，很少运用计算机处理审计信息，这种情况常常导致审计任务积压，审计时效差。审计人员大量的工作时间都花费在日常数据的计算上，这样，调查取证的时间就不够充分，容易产生计算误差和审计判断错误。在会计电算化迅猛发展的今天，许多会计信息一般都被保存为电子数据，对于审计人员而言，要进行财务审计就会遇到对会计电算化软件不熟悉的困难。因此，内部审计工作技术手段的落后也是形成审计风险的原因之一。 　　2.3内部审计缺乏合理的质量控制体系 　　在实际工作中，由于一部分内部审计人员在审计过程中很少遵循审计规范，仅仅凭借以往的经验进行实务操作，随意性较大，增加了审计的失误率和无效的重复劳动；审计人员不能按照要求进行审计抽样测试和判断，导致审计重点不突出；没有按照方案要求对会计资料进行全面审计，审计证据收集不够全面、不够充分；对被审计单位提供的相关资料利用不当等，而其中任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。 　　2.4内部审计外部调查取证受到局限 　　内部审计不同于国家审计和民间审计，在开展审计业务时审计手段和方式方法受主客观因素的限制，当审计事项特别是对外经济活动涉及银行、供货商、销售方等往来单位时，调查取证无法得到保证：内部审计人员不可在短期时间内对所有的经济事项进行全面审计，因而容易出现审计疏忽和遗漏，得出的结论也就有了偏差；受审计成本因素的影响，内部审计无法取得充分证据也要承担审计风险。 　　3企业内部控制审计的规范化策略 　　我国的内部审计机构是在改革开放以后依据国家有关规定设立的，带有较浓厚的行政色彩。除一些规模较大的企事业单位内部审计机构独立设置以外，很多是与纪检、监察甚至财务合署办公。这种管理体制，违反了内部审计机构应当独