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加强高校收费内部控制制度探讨 　　 摘 要：随着高等学校体制改革和办学规模的扩大，学杂费收入已经成为高校资金来源的重要组成部分。怎样做好收费工作，保证学校的资金及时到位，已经成为高校财务管理工作的重点和难点之一。 　　 关键词：高校收费 内部控制制度 问题 对策 　　 　　 随着高校多渠道筹措教育经费体制的形成,学生规模的扩大,高校收费已成为仅次于财政拨款的另一项重要的稳定经费来源,它对缓解教育经费不足起到了积极的作用。如何保证各项应收费用及时、准确、足额、安全入账,成为当前高校财务管理工作的一项重要内容。 　　 1.内部控制概述 　　 内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略。 　　 ??部控制有五个基本要素：①内部环境。规定单位的纪律与架构,影响经营管理目标的制定,塑造单位文化并影响员工的控制意识,是实施内部控制的基础。②风险评估。是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,是实施内部控制的重要环节。③控制活动。控制活动是指单位管理层根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体方式。④信息与沟通。信息与沟通是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。⑤内部监督。内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷,及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督。 　　 这个整体以控制环境为基础,风险评估为依据,控制活动为手段,信息与沟通为载体,监督为保证形成了完整的内部控制框架体系。 　　 2.高校收费内部控制存在的问题 　　 2.1内控意识不强 　　 对内部会计控制的重要性认识不足。内部会计控制是贯彻执行国家方针、政策和财经法规的基础,是确保会计信息采集、归类、记录、汇总等方面的根本保证。但目前我国高校内部会计控制制度残缺不全,存在无章可循、有章不循、执法不严现象,会计基础工作不规范,会计从业人员的法制观念淡薄,会计人员掌握各项会计法规、政策能力有限,工作中的随意胜较大,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。特别是高校收费,高等学校的财务是实行“收支两条线”管理,收费系统相对独立且只限于收费,所收学费等直接缴纳财政,不能用于开支。因此,存在着重预算、支出的内部控制,而对收费这一块内部控制管理不严。 　　 2.2内部控制缺乏合理性与科学性,内部控制制度不健全 　　 会计人员监督不力,财务控制存在漏洞,致使会计信息失真；预算编制缺乏科学统一的标准,预算制定、项目立项、执行随意胜较大,缺乏监督、分析和考核等措施；内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设,执行情况较差；内部审计缺乏独立性,未能真正发挥监督作用,内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软,人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。 　　 2.3高校收费各部门协调性差 　　 高校实行扩招政策以来,高校学生人数连年大幅增加,学生人数的增加致使学校收费总额急剧上升,收费中出现的各种情况也日趋复杂,管理工作量和难度不断增大。再加上对学生的收费工作时间跨度长(四年),休学,复学,欠缴等情况复杂。而高校现收费管理仅作为财务部门的份内职责,教务、学工、后勤、学院和系部参与程度不够,工作职责不清,分工不明确,部门之间互相扯皮,工作形不成合力,影响了学校收费工作的效率。 　　 3.对高校收费内部控制管理工作的建议 　　 3.1转变观念,解放思想 　　 树立正确的内部会计控制意识与科学的内部会计控制观念。要采取强有力的措施引导及提高各级领导重视内部会计控制。进一步明确职责权限、分工、程序与方法,使权力与责任对等。 　　 3.2建立完善的收费管理体制 　　 为理顺收费管理体制,学校应成立专门的管理机构,由有关职能部门参与,负责规范校内收费行为,根据国家有关政策制定各种收费管理规章制度、管理办法等;对全校各种收费项目、收费范围、收费标准的初步审核;及时向物价局办理收费许可证及收费项目的变更手续；定期检查收费项目的执行情况。在财务处下设收费管理办公室,专门负责管理全校日常收费事务以及全校收费票据的领购、管理、核销等。这样各司其职,责任明确,方能管理到位。 　　 3.3不相容职务相互分离控制 　　 该控制方法要求高校应当建立健全收费业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责和权限。确保办理收费业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。收费工作应由财务部