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制约同级审计监督效益发挥成因分析及对策建议 　　摘要：随着社会经济、文化的发展，内审环境和需求产生了较大变化，内部审计的职责也随之变化，内部审计工作面临转型与发展，在新形势下怎样才能更好地发挥内审职能作用、完善内部审计监督体制、提高同级审计监督效益、防范审计风险是我们在开展审计工作中需要解决的重要问题，本文通过分析制约同级审计监督效益发挥的因素，提出解决问题的对策建议，以适应内审转型与发展的要求。 　　19世纪至20世纪初，为了更好地调整和控制经济活动和财务活动，许多企事业单位纷纷设立内部审计机构，让其行使审计监督的职责。长期的实践证明，同级审计监督在提高工作质效、有效防范资金风险方面发挥了积极的作用，目前已经成为审计监督的主要形式。由于内部审计组织机构设置、定位，以及对同级审计监督认识上的不足等等，同级审计监督职能的发挥受到制约。 　　 　　一、同级审计监督的现状 　　同级审计监督的对象是各单位内设职能部门主要负责人，监督的主要内容包括各职能部门负责人履职过程中的业务风险管理、内部控制状况、工作质量和工作效率等情况，采取的方式主要有对内设职能部门、直附属单位主要负责人的履行职责审计和离任审计，对各类业务管理情况的专项审计、内部控制审计、审计调查及其它审计检查活动。《审计法》颁布后，开展同级审计更成为审计部门的一项重要任务。同级审计工作自开展以来成效明显，对各级机构、职能部门审计覆盖面几乎达到了100%，有力地促进了国家各项方针政策、法律法规的贯彻落实，在维护经济秩序，加强廉政建设，保障国民经济健康发展方面发挥了积极作用。 　　实践过程中，由于基层环境的特殊性，“上审下”与“同级审”之间的差异性，基层审计力量不足，审计成果运用不充分等原因，同级审计工作很难深入地开展下去，有流于形式、走过场的趋势，审计监督期待创新和发展。如果不能从根本上采取有效措施，长此以往，同级审计监督的道路势必越走越窄，监督作用会越来越弱化，最终将沦为一个“稻草人”。 　　二、制约同级审计监督效益发挥的因素 　　（???）组织机构没有独立性。 　　审计的重要特征是独立，独立性是审计的灵魂。作为审计主体的审计部门的设立完全比照其他职能部门，直接向本单位党委负责。其组织机构、履行职能、工作绩效等没有与被审计部门分离，地位上缺乏独立性。内审部门所处的环境和地位给审计工作的开展带来了很大的局限性，内审人员在实际操作过程中无法避免单位领导和其他职能部门及个人的干预，难以独立行使审计职权，打“擦边球”的现象在所难免，同级审计报告、审计结论的客观性、公正性和有效性非常脆弱。 　　（二）缺乏正确的同级审计监督理念。 　　开展同级审计监督的目的是为了健全和完善内部控制机制，依法、正确履行职责。由于有些单位同级审计监督工作起步较晚，缺乏与标准化、专业化和国际化接轨的审计监督理念，对同级审计监督的认识程度不高，存在着重外部业务轻内部审计的现象。有人认为对外的业务工作是单位的门面，只要撑好这块门面就行了，内审工作只是在幕后对有关业务部门进行监督管理，时间长、见效慢，无效益可言；有的甚至把内审工作看成是一项专门针对人的工作，认为内审工作会防碍其他业务工作的正常开展，对其产生抵触情绪。具体表现为：一是对同级审计监督采取不积极配合的态度，在配合审计过程中敷衍、应付，提供审计资料经常迟报、瞒报。二是不能正确对待审计中发现的问题，你审你的我做我的，整不整改无关大碍，问题不了了之，屡审屡犯。三是认为问题反映多了、重了，影响本单位、本部门工作绩效，对某些问题以“大局”为重，在“商讨”中被“内部消化”掉了。四是审计人员心存顾虑，担心问题反映后，要追究当事人的责任，会遭人怨恨，不敢大胆地履行职责、反映问题。五是审计人员执行审计工作制度不严格，审计程序不规范。 　　（三）审计操作模式不完善，审计结果差异性较大。 　　目前同级审计监督处于各自为阵的格局，对于各单位开展的同级审计监督工作，审计准则和法规没有规定统一的方案和依据，如何选定同级审计监督的对象、内容和方式等，审计部门只能按照各自审计人员的理解来判断和选择，缺乏统一性和规范性。对相同行业、相同时期、同类对象的审计监督，不同单位或不同审计人员确定的审计内容、审计重点、审计方式会存在差异，对同样问题的判断和处理也不一致，审计结果存在一定差异，直接影响到对被审对象客观公正的评价，不利于为领导决策提供参考依据。 　　（四）人员短缺，难以适应同级审计监督业务发展。 　　现有的审计队伍在人员组成和结构配置上存在着与同级审计监督业务发展相悖的情形：一是人员编制少，项目任务重。目前，县级审计部门人员编制大多在10-15人，很多企事业单位审计人员更少，如人民银行地市中支专职内审人员多的不过7-8人，少的只有2人，县支行甚至没有专职