第七章 财产清查 p72.pptVIP

第二节 材料采购业务的核算 一、设置的账户 1、“物资采购”账户：核算企业购入各种材料的价格和采购费用。 2、“原材料”账户：核算库存各种材料的收入、发出、结存情况。 3、“现金”、“银行存款”账户：核算企业库存现金和存放在银行的款项的收、付、存情况。 4、“应付账款”账户：核算企业因采购材料等应付给供应单位的款项。 5、“预付账款”账户：核算企业因购买材料而预先支付给供应等单位的款项。 实际发生的成本 应付未付的款项 三、有关账务处理程序 物资采购 预付账款 应付账款 现金、银行存款 原材料 入库材料实际成本的结转 入库材料实际成本 出库材料实际成本 已支付的款项 购入材料的实际成本（买价、采购费用） 在途材料成本 期末库存材料成本 付款 预付款 银行存款 有关科目 材料采购成本包括：买价、附带支出（采购费用）。 采购费用如果属于共耗性（间接）的，要在受益材料之间进行分配：数量（买价）比例法等。 间接费用分配步骤： 1、确定待分配费用； 2、选择分配标准；（共有性、比例性） 3、计算分配率，单位分配标准应负担的待分配费用额； 4、分配待分配费用。 四 、实务操作 例：大华公司2008年9月发生以下经济业务 1、从石井公司购入甲材料50吨，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值税额850元；乙材料50吨，专用发票注明，价款10000元，增值税额1700元。两种材料共发生运杂费3000元。款已付，材料已验收入库。 2、从华侨公司购入丙材料50吨，专用发票注明：价款20000元，增值税额3400元，运杂费1000元。用银行存款支付5000元，余款开具一张商业汇票结算，材料尚未验收入库。 3、丙材料入库前发生挑选整理费1000元，以银行存款支付。 4、计算并结转丙材料采购成本。 5、以银行存款30000元向北方公司预付购丁材料款。 6、收到北方公司发来的丁材料并验收入库，共计100吨，增值税专用发票上注明价款30000元，增值税额5100元，另支付运杂费3000元。不足款项用银行存款支付。 第三节 产品生产过程的核算 　　　生产过程是制造业最具特色的阶段。按照马克思主义的劳动价值学说，这一过程是物化劳动（劳动资料、劳动对象）和活劳动的消耗过程，也是价值的增值过程。 　　一、核算内容 　　1、主要核算内容　　 　 各项生产费用的发生、归集与分配： 　　⑴领用原材料 　　⑵计算工资、福利费 　　⑶外购动力 　　⑷计提折旧 　　⑸支付其他各种费用 　　⑹分配制造费用 　 计算、结转完工产品成本 2.关于费用 　费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用概念的这一表述，是与企业收入概念相搭配的，体现了会计核算中的配比原则。 　　　　　　　　　　　　　直接材料 　　　　　　直接生产费用　直接人工 　　　　　　　　　　　　　其他直接费用 　生产费用　　　　　　　　间接材料 　　　　　　间接生产费用　间接人工 　　　　　　　　　　　　　其他间接费用 　　　　　　管理费用 　期间费用　营业费用 　　　　　　财务费用 3、账户设置 　⑴设置“生产成本”账户，核算企业产品生产过程中 所发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工、制造费用，并据以确定产品的实际生产成本。 　⑵设置“制造费用”账户，用以归集和分配为生产产品而发生的、应计入产品成本的各项间接费用。（如制造部门管理人员工资、固定资产修理费和折旧费、水电费等） 　⑶设置“库存商品”账户。核算经过生产活动已完工入库的处于可销售　状态的产品。 　⑷设置“累计折旧”账户。用以核算固定资产价值的减少或损耗。 ⑸设置“待摊费用”账户。核算企业已付出但应由当月或以后各月负担的各项费用。 ⑹设置“预提费用”账户。用以核算企业已预先提取、但尚末支付的费用。 ⑺设置“应付工资”账户。核算企业应付职工的工资总额。 ⑻设置“应付福利费”账户。核算企业按规定比例提取的福利费及使用状况。 二、有关账务处理程序 原材料 库存商品 生产成本 应付工资 预提费用 待摊费用 银行存款 制造费用 产品的生产成本包括： 直接材料、直接人工、制造费用。 产品成本计算公式： 月初在产品成本 + 本期发生的生产费用 - 月末在产品成本 = 本月完工产品成本 累计折旧 月初在产品成本 本月发生的生产费用 完工产品成本 月末在产品成本 本月发生的其他生产费用 分配转入生产成本 三、产品生产过程核算举例 　凌云公司2008年10月发生以下业务。 　1、A材料领用情况：生产甲产品耗用1000kg,生产乙产品耗用1500kg,车间一般耗用100kg，厂部领用200kg.A材料单价1元/kg.B材料领用情况：生产甲