税收会计1.docVIP

税收会计、票证业务 知识 1、税收会计的概念 税收会计——是国家各级税务机关核算和监督税收资金及其运动的一门专业会计。 税收会计的核算对象是税收资金及其运动， 以货为主要计量单位对税务部门组织征收的各项 收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程进行核算和监督。采用 “借贷记帐法” ，运用复式记帐原理，反映税收资金的运动变化。 税收资金包括的内容——税务部门负责征收的各种收入都是税收会计核算的内容。 具体包括 各种税收收入以及税收滞纳金、罚款收入、教育费附加、文化事业建设费、农业四税、地方 政府委托征收的各种基金。 2、税款征收的主体及征收方式： 税务机关是税款征收的主体，税收票证是税款的载体。 税款征收方式是：自行计算，自行缴纳；核定税额征收方式；税务机关强制征收；代扣代缴、 代收代缴征收；委托征收方式。 3、税收会计核算单位 直接管理税收资金上解的单位（简称上解单位） 、直接管理税收资金入库的单位（简称入库 单位） 、管理税收资金上解和入库双重业务的单位（简称双重业务单位）及管理部分税款上 解和部分税款入库的混合业务单位（简称混合业务单位）四种。 4、税收资金的活动范围即税金的起点和终点。 税金运动的起点——应税行为的发生，即税金的运动是从应纳税款原始凭证的取得开始的。 税金运动的终点——税款缴入国库，有时终点还表现为减免、提退和损失。 税收资金的运动阶段： （1） 税金申报阶段——税收资金同时表现为应缴税金和欠缴税金两种 形态。 （2）税收征收阶段——税收资金由欠缴税金转化为待解税金、在途税金、减免税金和 损失税金等形态。 （3）税金入库阶段——税收资金由在途形态转化为入库税金形态。 5、税收会计科目 （1）税收会计科目的特点：制约性——体现在受预算科目的制约；复杂性——体现在明细 科目的设置上。 （2）税收会计科目设置税收资金来源类科目：指税收资金形成的具体渠道。分为：应征收入（应征税收和应征其他 收入） 、多缴税金、暂收款。记帐时贷方表示增加，借方表示减少。 税收资金占用类科目：指税收资金形成以后的存在形态。分为：待征税收(也称欠缴税金)、 待征其他收入、待解税金、在途税金、减免税金、上解税收、上解其他收入、入库收入（入 库税收和入库其他收入） 、提退税金、损失税金核销、待处理损失税金、待清理呆帐税金、 保管款。记帐时借方表示增加，贷方表示减少。 6、税收会计凭证 税收会计原始凭证按其反映的税收业务内容不同，分为应征凭证、减免凭证、征解凭证、入 库凭证、提退凭证和其他凭证等六大类。 7、税收票证和税收票证管理概念 （1）税收票证——也称“税票” ，是税务机关组织税款、基金、附加费及滞纳金、罚款等各 项收入（统称税款）时使用的法定收款和退款凭证。 税收票证概念的内涵包括： 税收票证是税务机关组织各项收入时使用的一种凭证。 包括两 层含义:A、它是税务机关组织收入所使用的凭证。B、税务机关组织各项收入所使用的收款 和退款凭证都属于税收票证。税收票证是一种法定收款和退款凭证。包括两层含义：A、 它是一种法定凭证。B、它是一种收款和退款凭证。 （2）税收票证管理——是指税务机关按照规定的工作程序、要求和手续，对税收票证的设 计和印刷、领发、保管、填用、结报缴销、作废和停用、盘点、损失处理、核算和检查等各 环节进行的管理。 8、税收票证适用范围 负责印制、领发、使用和保管税收票证的各级税务机关和税务人员，以及领取和使用税收票 证的扣缴义务人、代征代售单位（人） 。 9、税收票证种类 （1） 《税收票证管理办法》规定有十三种税收票证种类，常用的票证有：税收通用缴款书、 出口货物税收专用缴款书、固定资产投资方向调节税专用缴款书、税收汇总专用缴款书、税 收通用完税证、 税收定额完税证、 税收转账专用完税证、 代扣代收税款凭证、 税收罚款收据、 当场处罚罚款收据、印花税票、税收收入退还书、小额税款退税凭证。 （2）列入税收票证管理的其他凭证： 出口货物完税分割单；车船使用税标志；税票调换证；固定资产投资方向调节税零 税率项目凭证；纳税保证金收据；印花税销售凭证。（3）列入税收票证管理的专用章戳：包括税收票证监制章、征税专用章、退库专用章、印 花税收讫专用章等。 10、税收票证使用的基本规范 （1）启用票证，先行检验。 （2）专票专用，先领先用，顺序填开。 （3）税收票证必须分纳税人、分次填开。 （4）共享收入，分清级次。 （5）多联票证，一次填开。 （6）字迹清晰，内容完整。 （7）章戳齐全，手续完备。 （8）补税开票，不重不漏。 （9）现金完税，先款后票。 （10）税收汇总缴款书、税收通用完税证、税收限额完税证可以一票多税，但必须按税种分 行填写。 （11）在填用税票时要严格执行“十不准” 。 （12）税票作废