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浅谈中小企业内部会计控制制度建立 　　 　　（双鸭山市煤炭生产安全管理局，黑龙江双鸭山155100） 　　摘要：建立和健全中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求，也是中小企业经营管理的组成部分。从建立会计组织机构、会计人员岗位责任制、内部管理制度、内部会计稽核制度和内部会计报告制度五个方面对中小企业的内部会计制度的内容进行了充分阐述，借此希望为中小企业规范会计工作提供一点帮助。 　　关键词：中小企业；内部控制；内部会计控制制度 　　中图分类号：F275 文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）23－０160－02 　　建立健全内部会计控制制度是企业加强会计核算、发挥会计的职能、保证会计工作顺利开展的前提。中小企业内部会计控制制度的建立应从以下方面着手。 　　一、建立适合中小企业的会计组织机构 　　虽然中小企业规模不大、人员不多，但中小企业仍然要有合理的会计组织机构，以保证会计内部控制制度的实施。 　　首先，明确企业内部各部门和相关人员的职责和权限。中小企业的各部门相互联系很少，尤其是企业内部各职能部门与会计部门之间的联系更少。为了加强企业内部会计控制，应设计科学合理的组织结构，对每项经济业务，通过各级部门相互监督和牵制。同时，一项经济业务还应该经过至少两个不相隶属的部门和财会部门。特别是重大的经济业务，如采购合同，一经确定，至少应将合同书留存于领导部门、采购部门、会计部门各一份；再如销售合同的签订，也应将合同书同时给管理部门、销售部门、会计部门等。会计部门由此作为向结算单位拨款、收款以及向其他部门拨付费用的依据，也作为监督其他部门执行合同的主要依据。有利于各部门的人员相互牵制、相互稽核、相互监督，从而达到有效控制的目的。 　　其次，制订适合本企业的会计管理办法。中小企业的会计人员应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计管理办法，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，会计档案保管和会计工作交接方法。保证经办人员在经济业务发???后，及时编制有关凭证，并能及时送交相关部门，以便及时记录交易事项。 　　二、建立会计人员岗位责任制 　　《会计法》明确规定：“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。”会计人员包括制单人员、记账人员和稽核人员，这些人员应当由会计机构主管人员选拔，经过考核，报经单位负责人同意任用。中小企业应当设置相应的会计机构，安排相应会计人员。会计人员要严格遵守《会计法》和有关会计制度的规定，遵守会计工作纪律，履行岗位职责。 　　（一）制定严密的会计核算程序 　　1.会计人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。 　　2．编制的记账凭证做到准确无误。 　　3．会计人员应根据账簿记录编制会计报表并报送相关单位。 　　（二）会计人员必须认真审核原始凭证 　　会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向单位负责人或授权人书面报告，并请求查明原因，做出处理。会计人员无权自行做出处理。 　　（三）明确会计工作岗位的主要职责 　　1．按照国家统一会计制度的规定，记账、报账做到手续完备、数字准确、账目清楚，按期报账。 　　2．定期检查，及时分析中小企业的收入、成本和利润情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向单位负责人提出合理化建议，当好小企业参谋。 　　3．妥善保管会计资料。 　　（四）使用正规的会计软件 　　实行会计电算化的中小企业应使用经财政部批准的正规会计软件，会计人员应将凭证资料正确输入电脑，根据输出的资料，计算成本和利润，编制会计报表，保证账簿与报表资料的真实和完整。 　　三、建立中小企业的内部管理制度 　　1．制定严密的物资验收制度 　　中小企业在购买原材料、库存商品、固定资产等财产物资时，必须先由使用部门制定计划并提出申请，经审核同意后执行。单位购置的固定资产和存货等实物资产到货后，应先由验收人员进行检验并签章，再由保管人员按照验收单办理入库手续，由会计人员根据有关验收单据办理会计处理。 　　2．建立财产清查制度 　　企业必须对库存现金和原材料、库存商品、在产品和固定资产等财产物资进行定期或不定期清查盘点，对盘点数量与实际库存数量不相符的，应当及时查明原因，并且以书面形式报告给企业负责人，以做到对企业财产心中有数，加强企业的财产安全管理。 　　3．及时掌握存货的变动情况 　　企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货