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浅谈个人所得税和社会保障制度对消费拉动效应 　　摘 要：我国必须以启动消费作为扩大内需的基本方式，但目前我国的消费需求并未达到理想的状态，需要通过各种财税政策来刺激消费的增长。本文对影响消费的主要因素――边际消费倾向和可支配收入进行分析，通过剖析个人所得税和社会保障制度对这两个因素的促进作用及现行个人所得税和社会保障制度存在的问题，提出完善现行个人所得税和社会保障制度的政策建议。 　　关键词：消费；个人所得税；社会保障制度 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.03.39 文章编号：1672-3309（2012）03-91-03 　　 　　 一、拉动消费的两个决定性因素 　　 根据凯恩斯的消费理论，消费将随着收入的增加而增加，但是消费的增长速度会小于收入的增长速度，消费和收入的线性关系就是边际消费倾向，所以他认为消费主要是由边际消费倾向和可支配收入决定的。 　　 （一）边际消费倾向 　　 1.个人边际消费倾向。个人边际消费倾向是个人对未来收支预期的一种心理反映。这种对未来的收支预期包括预期收入和预期支出。预期收入即消费者对自己未来收入水平的预期。虽然它的变化不会直接影响消费者的现期消费，但它能够调节消费者在现期消费与未来消费之间的选择。现期城镇居民的就业压力越来越大，失业率不断攀升，造成大多数城镇居民对未来收入的预期带有很大的不确定性；而农村居民的收入来源较为单一，主要依靠农业生产经营获得收入，土地是农民唯一的收入保障。但目前的状况是农产品生产成本高，农业利润率低，使得农民的收入增长缓慢，预期收入并不乐观，边际消费倾向无法提高。对未来支出水平的预期将直接影响到居民的现期消费，在预期收入不变的情况下，如果消费者预期自己未来的支出水平会提高，就会降低现期消费，以支持未来的消费水平；反之，他会提高现期的消费水平。在现行社会保障制度不健全的情况下，养老、医疗、住房、教育仍是消费者未来支出的巨大项目。 　　 ２.社会边际消费倾向。社会边际消费倾向体现的是社会整体的消费意愿，它是由居民的收入分配差距决定的。一般??说，不同人的货币边际效用不同，富人的货币边际效用要低于穷人的货币边际效用，故富人持有货币的边际消费倾向比穷人持有货币的边际消费倾向要低。若两者之间的差距越大，那么整个社会的边际消费倾向就越低。因为穷人虽有较强的消费意愿，可没有足够的收入来满足，而富人虽有充裕的购买力，但却没有高的消费欲望，这使得当两者转化为现实的消费时，就表现为社会消费率偏低。所以居民的收入分配差距越小，社会边际消费倾向越大。 　　 （二）可支配收入 　　 可支配收入的增长是拉动消费的决定性因素之一。消费是收入的函数，要拉动消费，就必须增加居民的可支配收入。居民收入增长率越高，消费拉动的效力就越强。拉动消费的目的是根治市场疲软，而市场疲软的原因是居民收入增长缓慢，消费不足。拉动消费的效果将受收入增长率的制约。 　　 20世纪90年代以来，世界平均消费率接近80%，而我国的消费水平一直徘徊在60%左右；由于我国城镇居民可支配收入增长率低于GDP增长率，如1986～1998年GDP年均增长率为9.6%，城镇居民人均可支配收入增长率仅为5.7%，收入的增长远远落后于经济增长。可以说消费水平的低增长在很大程度上是由收入增长缓慢造成的。 　　 二、个人所得税和社会保障制度对消费的拉动效应 　　 （一）个人所得税对消费的拉动效应 　　 1．个人所得税提高社会边际消费倾向。社会边际消费倾向是由居民的收入分配差距所决定的。现在我国居民的收入分配差距主要体现在三个方面：城乡收入分配差距、区域收入分配差距和行业收入分配差距。近年来，不论是城乡居民之间还是城镇居民之间的收入分配差距都有持续加大的趋势，这也导致了社会边际消费倾向持续走低。个人所得税可以通过对低收入者课低税甚至不课税，而对高收入者课以高税来调节不同收入人群的税后收入，缩小收入分配差距，履行其再分配的职能。 　　 2．个人所得税提高低收入群体的收入。众所周知，个人所得税主要是通过调节收入分配来体现其公平原则。个人所得税能够调节高收入，保护低收入最终将体现在它对低收入群体的转移支付上。一是个人所得税用宽税基，高累进税率对高收入者征高税，对低收入者征低税或不征税，用各种宽免把低收入者从个人所得税的纳税人中排除出去。二是政府可以通过政府购买、政府投资及转移支付等方式，将对富人所征得的税用在老、弱、病、残等低收入群体身上，提高他们的社会福利，进而提高他们的隐性收入。 　　 （二）社会保障制度对消费的拉动效应 　　 1．完善的社会保障制度提高居民边际消费倾向。首先，完善的社会保障制度提高个人边际消费倾向。完善的社