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经济责任审计中风险导向审计应用研究 　　 摘要：经济责任审计是加强国家对领导权力的制约和监督完善社会主义政治文明的一项重要制度。本文主要从风险导向审计角度来阐述风险导向审计的特点，以及在经济责任审计中应用的意义，并具体分析其在我国经济责任审计的运用情况，以期为经济责任审计的发展提供帮助。 　　 关键词：经济责任 经济责任审计 风险导向审计 　　 　　 引言 　　 目前，我国普遍实行领导干部经济责任审计制度，这是我国加强对各级领导干部的监管，保障国有资产保值增值、促进党风廉政建设、从源头上治理和防范腐败的一项重要措施。而要有效开展经济责任审计，需要将先进的现代风险导向审计理念引入到经济责任审计中，并不断发挥重要作用。 　　 一、经济责任审计及风险导向审计的概述 　　 经济责任审计，指的是国家审计机构按照一定的审计程序，定期对党政领导??部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动进行审计，来监督、检查及评价党政领导干部或企业领导人员的经济责任履行情况。 　　 总的来说，经济责任审计是一项集传统财务审计与绩效审计为一体的综合性审计活动。经济责任审计活动存在一定的审计风险。由于经济责任审计是对人的审计，它直接关系到领导人的升迁、任免，尤其是对领导人个人而言，直接影响整个政治生命。所以，经济责任审计要实事求是、客观公正、小心谨慎，否则就极可能酿成巨大的审计风险。经济责任审计是从经济活动入手，通过一定的审计程序来考察领导干部任职期间履行经济职责、遵纪守法等情况，并以此作为领导干部的依据。 　　 经济责任审计方法运用是否得当，直接影响经济责任审计的工作质量和效率。就目前而言，采用风险导向的审计来进行经济责任审计是发展的主流趋势。 　　 二、风险导向审计在经济责任审计中的应用的意义 　　 （一）经济责任审计的特点 　　 经济责任审计具有“审人议事”的特点，它与领导干部任免考核相关，直接影响领导干部的选拔使用。于是，对经济责任审计产生风险的可容忍程度却很低。加上，经济责任审计的性质和目的的特殊性，使其具有更大的风险性。又由于经济责任审计范围广泛，而审计人员和精力有限，难以面面俱到，所以经济责任审计的范围必须贯彻全面审计突出重点的原则，平衡好审计精力、能力和人员数量与较为全面的审计范围之间的关系。 　　 （二）风险导向审计应用的意义 　　 风险导向审计的主导思想是：审计风险源自财务报告的错报风险，而错报风险源自整体的经营风险。因此，有效的审计应建立在对被审计单位所处的环境和关键经营环节分析基础上，并通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。 　　 风险导向审计与传统的审计方法比较，既有继承又有发展。对传统的详细审计、制度基础审计等基本方法中科学合理的部分采取保留态度，并在此基础上作进一步的发展，它将分析对象扩大到整个单位的风险管理范围，而不仅仅局限于对传统的内部控制的分析。在经济责任审计中运用风险导向审计，就是充分利用审计资源，充分识别审计中可能存在的风险因素，通过对重大错报风险的定量分析，并尽可能的将审计风险控制在一个可接受的范围之内。因此在经济责任审计中使用风险导向审计模式不仅可以有效地揭露和阻止由于决策失误、管理不善造成的重大经济损失浪费等问题，还可提高管理水平，提高工作效率，降低审计风险。 　　 三、风险导向审计在经济责任审计中的运用的现状 　　 目前，国家审计署强调“要不断深化县以下党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员经济责任审计，全面推进地厅级党政领导干部经济责任审计，继续探索省部级党政领导干部经济责任审计”。充分说明了经济责任审计的重要性，而当前审计环境较为复杂，要想搞好经济责任审计，就必须采用风险导向审计方法，防范审计风险，提高经济责任审计效率和质量。实施风险导向审计的方法，应当从经济责任审计的几个阶段入手： 　　 （一）审计前的准备阶段 　　 在审计前的准备阶段，审计人员应该开展基本的初步业务活动，在此基础上制定总体审计策略，重点在于了解被审计单位及其环境可能存在的重大错报风险，并对重大错报风险进行风险评估，最后还应该制定一套操作性强的具体审计计划。 　　 1、了解被审计人所在单位及其环境 　　 为了能够高效达到充分了解、识别和评估重大错报风险的目的，经济责任审计应当对被审计人所在的单位及环境情况进行整体了解与把握。实际操作中，审计人员可以通过采取寻找被审计对象的直接询问，单位上级员工、同级员工及下级员工，甚至是外单位的往来客户的间接询问、现场的观察、财务检查并根据企业的实际业务特点制定分析性程序，做到充分了解被审计人所在单位及其环境。具体的说，要做到对被审计人所在单位的行业状况、监管环境以及其他外部因素，单位的性质，对会计