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燃油税改革效应分析 　　[摘 要] 自2009年1月1日起国家正式实施燃油税改革,宣告我国进入后燃油税时代。随着燃油税的征收,汽车产业出现了新一轮的结构性调整。本文针对燃油税改革前后的税费变化,针对汽车产业以及个人汽车消费者建立图形进行效应分析并得出结论。燃油税的实施有利于公共资源的利用以及环境保护、节能减排等正效应。同时也存在一些不合理的政策漏洞。最后针对这些不足之处提出建议。 　　[关键词] 燃油税 效应分析 政策建议 　　 　　一、燃油税的定义 　　“燃油税”即政府为了养路等支出,对燃油在零售环节征收一定比例的专项性质的税收。对燃油税与成品油价格捆绑收费,使得占用公路资源大的汽车使用者按照比例上缴更多的税费,遵循“多用多缴,少用少缴”的公平机制,能够更好的整合个部门间利益,节省能源以及公路资源的开支,增大国内总效应。对于我国,成品油消费税,是在费改税的大环境下产生取代养路费而开征的,其实质就是汽车燃油税。 　　二、燃油税征收概况 　　1.国外燃油税的征收概况 　　美国的购置车成本较低,绝大多数家庭拥有至少一辆汽车。汽车所有者需要承担的税费包括每年数额较低的牌照费以及燃油税。燃油税的使用主要在联邦与各州的交通道路维护上,具体税率按照各州的政策各有不同,然而相比世界上许多国家,美国的燃油税率并不高。 　　德国的汽车消费者日常的养车费用包括汽车保险费用、保养维修费、燃油费以及停车费等,高载重量汽车行驶高速公路另需征收过路费。而燃油方面开支占很大比例。 　　在日本,交通选择上人们倾向公共交通以及小排量汽车.这些都是因为其国内高额燃油税。燃油税又具体分类为挥发油税、地方道路税、柴油税、天然气税。 　　法国燃油税不与油价挂钩,即单位征税金额固定,缴税的多少完全取决于耗油量。而且对一些行业如农业、公共交通等有优惠政策。 　　2.我国燃油税的征收概况 　　2009年1月1日起国家正式实施燃油税改革。《成品油价税费改革方案( 征求意见稿) 》中公布,中国将在不提高现行成品油价格的前提下,将汽油消费税单位税额由0.2元/L提高到1元/L,柴油由0.1元/L 提高到0.8元/L,取消公路???路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费6 项收费,并撤销政府还贷二级以下公路收费站点。 　　尽管新方案中并未提及燃油税, 但各界都将其解读为燃油税开征的一种形式。对此,有关部门的说法是。当前国际油价大幅回落,此时出台成品油价税费改革,一方面可以治理乱收费行为, 在当前价格水平上各方面负但总体上讲有所减轻;另一方面,体现了“多用多负担,少用少负担”的原则,通过经济杠杆更好地推动节能减排和结构调整。 　　三、燃油税征收后对我国汽车消费者影响的效应分析 　　1.燃油税征收对消费者支出影响 　　征收燃油税前,汽车车主所需承担的费用C1包括税改前后无变动的费用A加上养路税等6项费用T,T为固定的税费,即C1=A+T。国家实施燃油税改革后车主所需承担费用计为C2,费用A保持不变,T不再计入车主的费用,取而代之的是成品油单位税额价格调整后,增加的费率△K与燃油消耗量的乘积,燃油使用量取决于汽车行驶公里数S与汽车单位公里耗油量L,在此处即成品油税费△K#8226;S#8226;L,得出C2=A+△K#8226;S#8226;L。如此时△K与L恒定不变,建立S与C的函数。 　　(如图1)此时消费者可能面对三种情况: 　　(1)当C1=C2时,两直线相交于M点。此时税改前后消费者支出相等 　　(2)当C1C2时,行驶公里数S处于(a,+∞)区间,此时税改后费用大于税改前。 　　比较税改前后汽车消费者费用的变化值计为△C=C2-C1=△K#8226;S#8226;L-T(如图2)。由于C1为固定值,图2为图1横坐标轴向上移动A+T。故图中N点横坐标依然为a。图2更为直观的表示出了税改前后税费支出变化。 　　当△C=0时,△C=△K#8226;S#8226;L-T=0,S=T/(△K#8226;L)。 　　即a= T/(△K#8226;L)。 (等式1 ) 　　(1)当S=a时,税改前后费用不变 　　(2)当S　　(3)当Sa时,税改前费用较低 　　显然a越大,税改后对汽车消费者越有利。等式1中,T为常数,则a的大小取决于△K#8226;L的乘积大小。容易得出△K和L的取值与a的大小成反比。 　　由于T为常数,△K的取值决定于国家税率的制定,汽油消费税单位税额由0.2元/L提高到1元/L,柴油由0.1元/L 提高到0.8元/L。△K汽油=1-0.2=0.8元/L。△K柴油=0.8-0.1=0.7元/L。△K汽油△K柴油,相应的a的取值a汽油　　L的大小取决于具体车型的每公里耗油