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浅谈医院货币资金内部控制 　　摘要：货币资金是医院资产的重要组成部分，也是医院会计核算的重要基础工作。它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。只有加强医院内部控制强化货币资金管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，提高货币资金的安全使用效能。 　　关键词：医院；内部控制；货币资金；管理制度 　　 　　货币资金(包括现金、银行存款及其他货币资金)是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产，是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件,是医院资金运动的起点和终点。它的增减变动贯穿经济活动全过程,和医院的生存发展息息相关,因此,如何做好货币资金的管理工作,显得尤为重要。笔者结合我院工作实际，认为应从以下几个方面加强货币资金的内部控制： 　　一、医院货币资金内部控制制度 　　（一）制定货币资金内部控制目标 　　1.货币资金的安全性??通过良好的内部控制，确保医院货币资金安全，预防被盗窃、欺诈和挪用。 　　2.货币资金的完整性。即检查医院收到的货币是否已全部入账，预防私设小金库等违法行为出现。 　　3.货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。 　　4.货币资金的效益性。通过报告本期货币资金收入、支出、结存情况，对下期货币资金的流入、流量进行预测和推算，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。 　　（二）实行货币资金的预算控制 　　货币资金的预算制度是医院组织整个财务活动的运行、控制医院日常货币资金流动的有效依据,也是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段, 目前大部分医院都实行了部门预算，增加了资金运行的透明度。专款专用，从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的发生。 　　（三）货币资金岗位责任制的控制 　　建立岗位责任制，明确相关岗位和部门的职责权限；合理设置收费员、核算员、出纳、会计及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中，岗位设置应充分考虑其制约性，坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位，这是进行会计核算最基本的前提。 　　（四）实现不相容职务相互分离控制 　　建立内部监督制约机制，资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度，确保资金的安全。不得由一人办理货币资金业务的全过程。如会计职务与出纳职务分离，出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，更不应负责银行日记帐与银行对账单的勾对工作。此外，要强调和坚持支票与银行印鉴分管；会计职务与审计职务分离；支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任；银行印鉴保管职务、医院财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。 　　（五）货币资金的授权批准控制 　　医院领导要建立严格的资金授权批准制度,审批权限、审批程序、审批人员的责任要明确，所有审批人员不得超越其应有的权限范围；明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围。对重要货币资金支付业务,应当集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用,以此确保资金流通的安全和完整。 　　（六）实行会计岗位轮换制度 　　根据《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”医院要规范财务行为，加强会计监督，提高会计人员素质，并建立和完善财务管理控制岗位责任制。会计人员岗位轮换要制度化，这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化，又可以对工作定期进行小结和检查，也可以将有些问题暴露在岗位轮换和移交中。岗位轮换要充分考虑会计人员的就业时间、文化程度、会计职称等，岗位轮换要按会计制度要求作好交接手续，明确责任。由于会计岗位业务比较繁琐，因此，要做好轮岗前的培训工作。 　　（七）加强财务队伍建设 　　财务人员的道德、业务素质的高低直接影响货币资金的安全完整。医院领导要重视财务队伍的建设，配备具有良好的职业道德修养和专业胜任能力的同志担任财务工作，并且是以德为先，这是强化医院货币资金管理的第一位的，也是根本性工作。所谓具有良好的职业道德修养，就是具有强烈的事业心和责任感，能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情；所谓具有良好的专业胜任能力，就是具有较系统的财务管理知识，具有较强的财务管理素质。只有用对人，才能管好钱。在货币资金管理工作中，如果产生了舞弊行为，或虚报、或假报、或漏列、或私吞都是由于有关财务人员业务素质低，职业道德差，法律意识淡薄导致的。防弊效力首先取决于用人，因此，加强法律和职业道德培养的同时，提高会计人员业务素质，拓宽人才培养渠道，重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算