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浅谈人民银行事后监督工作有效性研究 　　摘要：事后监督是人民银行职能转换后，为强化内控管理，防范资金风险，确保资金安全而采取的内部防范措施。由于目前事后监督工作正处于发展阶段，在某些方面还存在着许多问题和弊端，还没有形成一个科学、完整、系统的监督管理体系，因此，本文对事后监督工作的有效性进行了研究分析，并提出了相应的对策建议。 　　关键词：人民银行；风险管理；事后监督 　　中图分类号：Ｆ830．2文献标识码：Ｂ文章编号：100－4392（2008）09－0052－03 　　 　　一、人民银行事后监督工作在履行监督职责，强化监督效能方面作用突出 　　 　　（一）人民银行事后监督是确保资金安全屏障的最后一道“防火墙” 　　防范和控制资金风险，一靠事前防范，二靠事中监控，三靠事后监督。事后监督是对会计核算业务进行全面复审和检验，审核业务处理依据是否合法有效，账务处理手续是否符合制度规定，会计核算结果是否准确，会计信息披露是否真实、完整，对重大事项进行重点监督，最大限度地减少资金损失。人民银行成立事后监督中心，对所在行会计、国库、货币金银等部门的会计核算业务进行事后监督，变分散监督为集中监督，实现了事后监督业务的统一安排，统一管理，有效地防止因业务分割、业务分散造成的监督缺位和风险隐患。 　　（二）人民银行事后监督是不可缺少的“马后炮” 　　目前人民银行事后监督部门所采取的手段，主要是每天对会计、国库、货币金银部门上一营业日的会计核算业务进行事后监督复审和检验，虽然是二次复核，但它是不可缺少的“马后炮”。近年来，随着银行支付结算方式和会计核算体系的重大变革，尤其是大额支付系统、小额支付系统的上线推广应用，人民银行的资金清算已从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转变为一个开放的、直接的、多元化的资金清算体系，资金的风险点比以往更多、风险的隐蔽性更强、防范风险的难度在增加，在这种形势下，事后监督部门肩负的责任也将随之加大，必须采取切实可行、行之有效的事后监督手段，坚决防止人民银行资金的损失。事后监督中心作为独立的部???，通过进行“马后炮”的工作，可以及时发现会计核算过程中的差错和问题，尽快反映违规、违纪、违法行为，杜绝差错、事故及案件的发生。 　　 　　二、会计核算业务一体化对人民银行事后监督工作提出了新要求 　　 　　（一）人民银行事后监督要充当防范资金风险的“卫士” 　　人民银行事后监督部门最大的工作目标就是要防范和控制资金风险，确保各项资金安全。因此，人民银行事后监督要充当防范资金风险的“卫士”。一方面，事后监督部门自身要建立严格的内部管理制度，建立各项标准规范的事后监督工作规程，针对不同的业务特点，制定相应的监督实施细则，做到依规监督、遵章办事、规范运作，以求保证监督质量，提高监督效率。另一方面，通过定期和不定期的现场监督，督促有关业务部门严格执行人民银行会计内部控制制度，对异常的、重大的会计事项必须加大监督力度，做到事前防范、事中控制、事后监督的有机结合，切实当好防范资金风险的“卫士”。 　　（二）人民银行事后监督要充当防范资金风险的“医师” 　　事后监督人员首先要能快速诊断出业务部门所得的病症，然后对症下药，将病症消除，并以此不断提高业务部门的抗风险能力，这就要求事后监督人员对业务部门的工作流程、日常管理、核算结果有一种敏锐的洞察力和判断力。把握被监督部门资金流入流出的关键部位，观察和分析可能出现的风险点，做到心中有数，了如指掌，从而对业务部门的会计核算状况作出客观、及时的判断，找出业务部门运作中的漏洞及其病根之所在。找出病根后，才能够对症下药，提出改进的意见和建议。一旦发现某种异常征兆，不姑息迁就，也不隐瞒不报，要毫不留情地指出，并着手应变，寻求良策，开出药方，以避免人民银行资金的损失。这样必将有力促进业务部门的会计核算质量，人民银行的资金安全也必将得到有力的保障。 　　 　　三、目前人民银行事后监督工作存在的问题 　　 　　（一）监督方式落后且不同步，影响监督工作质量和效率 　　目前采取的监督方式是人工监督和系统监督相结合，除了会计核算业务采用《中央银行会计凭证影像事后监督系统》（简称ＩＭＳ系统）进行监督外，其余如国库会计核算业务、货币发行会计核算业务均采用手工监督方式，还没有达到系统监督的广度和深度问题。同时由于会计核算业务既要通过影像监督系统检查核对会计凭证各大要素的完整性、准确性和会计账务处理的合规性，又要通过事后监督系统逐笔录入凭证数据进行系统比对。大量会计凭证翻阅审核、勾对、数据的计算，占据了过多的工作时间，导致监督的效率偏低，监督工作的时效性较差。 　　（二）监督职能定位重点不明确，非监督工作量大，致使监督职能被弱化 　　事后监督的职能重点应是堵塞漏洞、防范