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浅议国库集中收付制与会计集中核算制衔接 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-01 　　摘 要 会计集中核算是指对各单位财务收支业务在不改变单位资金所有权、使用权、审批权的前提下，按照“集中管理、统一开户、分户核算”的原则建立起来的一种会计核算制度。国库集中收付制度是指财政部门对财政资金在国库单一账户体系的基础上，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政国库管理办法。二者都是新时期为构建公共财政管理体制，深化预算管理改革，规范预算单位的支出行为，提高财政资金用效益的重要措施。本文着重阐述我县会计集中核算中存在的问题，探讨两者如何进行有效衔接。 　　关键词 国库集中支付 会计集中核算 融合 　　我县从2001年6月起对118家县直行政事业单位实行会计集中核算，经过十多年的实践，已在强化财政资金管理，规范预算单位支出行为，有效执行部门预算、充分整合人力、财力资源，提高财政资金使用效益，促进党风廉政建设，从源头上防止腐败现象的产生等方面发挥了积极的作用，但是在运行过程中仍存在如下问题，制约了财政改革成效的发挥，有待进一步深化改革。 　　一、集中核算下存在的问题 　　1.财政资金运行成本较高。 　　集中核算后资金运作中出现国库资金的短缺，与之相对应的却是大部分单位资金盈余，影响了财政资金的使用效益，不利于集中财力办大事。以我县为例，近几年来集中核算单位的年终资金账面结余合计达到上千万，由于单位财务的集中管理和银行账户的统一开设，预算单位沉淀了大量的财政性资金，而财政总预算会计却遇到了国库资金不足、难以调度的局面。由于按照目前的管理模式财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己的账户后才能开展业务，导致大量资金分散于各部门各单位的账户上，各项支出的实际形成也有一定的滞后期，财政总预算列报的并不能完全反映财政资金的实际支出数，而且两者的差距相对较大。 　　2.支出的真实性和合理性存在较大隐患。 　　预算单位报账时，一方面由于核算单位的部门预算编制的不规范、批复不及时、年度预算追加、调整频繁???因素均会造成预算编制、执行与资金管理间缺乏有效衔接和制衡；另一方面核算中心财务人员只能从票据的合法性和合规性来审核单位的支出，但在实际操作中由于人员诚信风险和制度风险等因素的存在，会出现通过变通手段、虚构经济业务、利用虚假发票套取财政资金，或报支由于乱支滥用产生的而核算中心账面不能直接列支的费用，致使经济业务的真实性，发票的合法性难以把握，各项支出合理性难以控制，造成一定的资金支付风险。 　　二、深化会计集中核算的措施和对策 　　实行会计集中核算和国库集中收付的目的都是进一步提高财政资金的使用效益，从根本上解决财政资金多环节拨付、多户头存放的弊端。会计集中核算是财政国库集中收付制度改革的基础。财政国库改革所涵盖的范围比会计集中核算更广，包括所有的财政性收支，从收入缴库、资金拨付、使用管理和银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户的全过程，是会计集中核算改革的深化和延伸，更有利于加强对财政资金支付的全程监管，实现收支直达，使支出更快捷、便利！因此，建议我县在会计集中核算基础上推行行国库集中支付制改革，着重做好以下几方面准备工作。 　　1.规范银行账户体系设置。（1）由会计中心为各单位在指定银行新开设零余额账户，用于记录国库集中支付中心拨付给单位用于授权支付范围资金的收入和支出情况。（2）单位原来在会计核算中心指定银行开设的存款账户继续保留，用于国库集中支付范围以外的资金收支结算。 　　2.健全机构设置。国库支付中心下设核算中心和支付中心，核算中心仍按现有模式运行，并增加监督预算单位月度用款计划的执行，填制预算单位零余额账户支付凭证及支付专户预算拨款等职能。支付中心则承担国库支付机构的职能，设立预算指标登记、拨款、审核等业务岗位，收集预算单位的预算文件和月度用款计划等资料，负责记录指标账、银行账等，办理财政性资金集中支付的具体审核业务，并进行相关的会计核算和监督检查等。 　　3.预算指标管理。财政资金支付的基本前提是具有财政部门下达的部门预算指标，因此要完善单位预算管理制度，要求各单位在编制预算时，要实事求是地根据人员情况、业务发展需求，并综合考虑内外部因素、历史和未来因素的影响，科学预测经济发展变化，编制具有前瞻性的预算，确保预算与单位实际相吻合，为有序执行部门预算，同时增强单位的节约意识、预算意识和成本意识，完善内部支出控制措施，在保证单位正常运转的前提下不断降低行政运行成本，提高财政资金使用效率。 　　4.用款计划管理。单位分月用款计划，由预算单位按照财政部门的统一格式要求，根据批准的部门预算、有关编制方法和原则，并结合业务开展情况向申请拨付财政资金。预